如何处理工资未支付的会计分录？

企业在经营过程中，常会遇到工资计提但未实际支付的情况，这种情形在会计处理中需要特别注意权责发生制原则与费用匹配原则的应用。根据搜索结果，未支付工资的会计核算涉及应付职工薪酬科目调整、损益表项目修正以及跨期业务处理等多维度操作。下文将从不同场景切入，解析工资未支付时的会计分录处理逻辑及实务要点。

当企业完成工资计提但尚未支付时，基础会计分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（费用科目）
贷：应付职工薪酬-工资
这一操作通过应付职工薪酬科目确认负债，同时将人工成本计入当期损益。若后续未实际支付，需分情况处理：

1. 短期挂账（如次月补发）：无需调整分录，保留负债科目余额直至支付
2. 跨期未支付：需在期末通过红字冲销法或反向分录调整多计提金额
   例如原计提工资10,000元未支付，调整分录为：
   借：管理费用-工资（红字）-10,000
   贷：应付职工薪酬-工资（红字）-10,000

对于长期未支付的工资，可能涉及利润冲减。根据会计原则，未实际支付的工资不应继续作为费用影响利润表。此时需将挂账的应付职工薪酬与已确认费用进行匹配调整，典型分录为：
借：应付职工薪酬-工资
贷：以前年度损益调整/管理费用（冲减原科目）
这种处理能避免虚增负债和虚减利润，确保财务报表真实反映企业经营状况。实务中需注意：

• 调整金额需与原始计提科目对应
• 涉及跨年度调整时需通过以前年度损益调整科目处理
• 调整后需重新计算企业所得税应纳税额

特殊业务场景下的处理需结合合同条款与税法规定。例如：

• 员工离职未付薪酬：若确认无需支付，应转入营业外收入科目
• 社保公积金代扣未缴：需同步调整其他应收款与应付职工薪酬科目
• 多扣个税未退还：通过应交税费-个人所得税科目挂账，待实际退还或抵减后期税款

在操作流程上，建议遵循以下步骤：

1. 核对工资发放记录与银行流水，确认未支付金额
2. 追溯原始计提凭证，确定需调整的科目及金额
3. 编制调整分录并附情况说明作为原始凭证
4. 更新总账与明细账，确保试算平衡
5. 在财务报表附注中披露未支付工资的金额、原因及预计解决期限

工资未支付的会计处理直接影响企业税务合规性与财务健康度。财务人员需定期清理应付职工薪酬科目，避免因长期挂账引发税务稽查风险。同时，建议建立工资发放追踪机制，将未支付工资的会计处理纳入月度结账标准流程，通过系统化管控提升核算准确性。