缴存现金的会计分录应如何处理？

在企业日常经营中，缴存现金是常见的财务操作，其核心会计处理遵循资产类科目内部转换的基本原则。根据会计等式，现金与银行存款同属资产类科目，缴存行为不会改变资产总额，但需要准确反映货币资金的形态变化。以下是不同场景下的具体处理方式：

一、基础场景：现金存入银行

当企业将库存现金存入银行时，需编制以下分录：借：银行存款
贷：库存现金
该分录适用于以下典型场景：

• 收取营业款后存入银行（如门店每日营收）
• 股东以现金形式注资后转存银行
• 备用金超额部分退回银行账户

例如某公司将当日营收现金5万元存入银行，需填写银行进账单并核对金额，分录直接体现货币资金从库存现金向银行存款的转移。

二、关联业务场景处理

1. 备用金提取与补足

• 提取备用金（如预支部门经费）：
  借：库存现金
  贷：银行存款
  该操作需通过现金支票完成，提取后需登记现金日记账。
• 补足定额备用金：
  若采用定额管理制度，报销时直接借记费用科目，无需重复调整备用金余额。

2. 收入性现金缴存

当现金来源于销售收入时，需分两阶段处理：
第一步（确认收入）：
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
第二步（存入银行）：
借：银行存款
贷：库存现金
此流程确保收入确认与资金流向的同步记录。

三、特殊业务场景处理

1. 股东现金注资

若股东直接以现金形式投入资本：
借：库存现金
贷：实收资本——XX股东
后续存入银行时需补充分录：
借：银行存款
贷：库存现金

2. 现金清查异常处理

• 盘盈现金（如发现账外资金）：
  审批前：
  借：库存现金
  贷：待处理财产损溢
  审批后归属：
  借：待处理财产损溢
  贷：营业外收入（无法查明原因）
  其他应付款（需退还当事人）
• 盘亏现金（如出纳失误）：
  审批前：
  借：待处理财产损溢
  贷：库存现金
  审批后追责：
  借：其他应收款（责任人赔偿）
  管理费用（企业承担损失）
  贷：待处理财产损溢

四、操作规范与风险提示

1. 单据管理：必须取得银行回单、现金缴款单等原始凭证，避免账实不符；
2. 限额控制：单笔现金交易需符合《现金管理暂行条例》规定，超限额需转账处理；
3. 日记账登记：逐笔登记现金日记账与银行存款日记账，每日核对余额；
4. 内控要求：严格执行不相容职务分离原则，缴存操作需经出纳与会计岗位双重审核。

通过规范处理缴存现金的会计分录，企业不仅能满足会计准则要求，更能有效监控资金流向，为财务分析提供可靠依据。