股东赠与行为的会计处理需要根据赠与标的物性质和交易实质进行区分，核心在于判断该行为是否构成权益性交易或非资本性投入。根据《企业会计准则》要求，若股东赠与涉及股权或实物资产，且未要求额外对价，则需通过调整所有者权益或损益类科目反映经济实质。具体处理方式需结合资金来源、受赠方身份及税务影响等多维度分析。
一、股东无偿赠与股权的处理
当股东将自身持有的股权无偿转让给公司时，需区分以下两种情况：
作为资本性投入
若赠与协议明确股权用于增资或补充资本公积，则视为权益性交易。此时会计分录为：
借：利润分配——应付普通股股利
贷：股本
完成工商变更后转增资本公积：
借：资本公积
贷：股本非资本性投入
若未指定用途或用于非经营目的，需按公允价值确认收入：
借：长期股权投资——捐赠股权投资
贷：营业外收入
此情形需按25%税率缴纳企业所得税，且应在股权变更完成时点确认收入。
二、股东赠与实物资产的核算
对于实物资产（如商品、设备）的赠与，需分步确认资产成本与权益变动：
确认资产流转
按库存商品成本结转费用：
借：销售费用/管理费用
贷：库存商品
同时计提增值税销项税额调整所有者权益
将赠与行为视同股东追加投资：
借：实收资本
贷：资本公积——其他资本公积
例如股东投入10万元后赠酒（成本5000元），需同步减少实收资本并增加资本公积。
三、特殊情形的注意事项
控股股东捐赠
根据《企业会计准则解释第5号》，控股股东捐赠需直接计入资本公积：
借：固定资产/银行存款
贷：资本公积——资本溢价
该处理避免虚增利润，体现经济实质重于形式原则。第三方捐赠股权
非股东单位或个人捐赠需全额确认应税收入：
借：长期股权投资
贷：营业外收入
此类捐赠需按股权公允价值计量，并在完成工商登记时确认收入。
四、税务处理与科目勾稽
- 企业所得税影响
计入营业外收入的捐赠需全额纳税，而资本公积增资部分免税 - 印花税处理
资本公积增加需按万分之五税率贴花 - 科目勾稽验证
完成分录后需核对：
- 利润分配与股本的借贷平衡
- 资本公积变动与验资报告一致性
- 营业外收入与纳税申报表匹配性
通过上述处理可确保会计记录既符合实质重于形式原则，又能满足税务合规要求。实务操作中需特别注意赠与协议条款的审查，以及公允价值评估报告的取得，避免因权属不清或估值偏差引发后续调整。
