当企业将自产或外购的大米用于公益性捐赠时，会计处理需兼顾营业外支出科目核算与增值税视同销售规则。这类业务既涉及资产转移的账务处理，又需要考量税法对公益性捐赠的特殊规定，需特别注意捐赠金额在所得税前扣除的限额规则。
核心会计分录需分两步处理：
借：营业外支出——捐赠支出（含成本及销项税额）
贷：库存商品——大米（按成本价）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（按公允价值计算）
例如，某公司捐赠成本价10万元的大米，市场价15万元（增值税率13%），销项税额为1.95万元，则营业外支出总额为11.95万元。此分录体现了会计上不确认收入但需按税法确认视同销售的特性。
税务处理要点包含两个层面：
- 增值税方面，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，实物捐赠需按公允价值计算销项税额。若捐赠通过合规公益性机构进行且符合政策条件（如特定灾害捐赠），可能享受免税优惠。
- 企业所得税的扣除限额为年度利润总额的12%，超限部分允许结转3年。例如企业利润200万元时，24万元以内的捐赠可全额扣除，超过部分需递延。
实务操作中需注意：
- 捐赠凭证须包括物资清单、出库单及受赠方开具的公益性捐赠票据
- 公允价值通常采用市场售价，若自产产品无市价参考，可按组成计税价格核定
- 若捐赠包含运输费用，该费用应并入营业外支出核算
- 已计提存货跌价准备的，需同步结转减值准备
会计与税务差异需特别关注：
会计处理按成本价直接冲减存货，但税法要求将公允价值与成本的差额计入应纳税所得额。例如捐赠市场价15万元（成本10万元）的大米，会计利润减少11.95万元，但税务需调增5万元（15-10）作为视同销售利润。这种差异需在企业所得税汇算清缴时通过纳税调整表反映。
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