随着餐饮行业对员工防护要求的提升，餐厅采购口罩需根据具体用途选择对应的会计科目和记账方式。由于口罩可能涉及劳动保护费、职工福利费或营业外支出等不同场景，其会计分录和税务处理存在显著差异。本文将结合实务案例，从劳动防护、员工福利、对外捐赠三个维度展开详细说明。
若餐厅为保障员工工作安全统一采购口罩并要求佩戴，该支出属于劳动保护费范畴。根据《企业会计准则》要求，购买时按价税分离原则处理，进项税额可正常抵扣。假设餐厅购入5000元口罩（含增值税650元），账务处理如下：借：管理费用——劳动保护费 5000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5650
该场景需注意两点：①劳动保护费需取得合规发票方可税前扣除；②若使用部门涉及厨房等生产环节，科目可调整为制造费用或生产成本。
当餐厅以现金补贴形式发放口罩购置款时，需计入职工福利费科目。假设每月向员工发放200元补贴，账务流程分为两步：
- 计提福利费
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——福利费 - 实际发放
借：应付职工薪酬——福利费
贷：银行存款
该方式下需注意：①职工福利费总额不得超过工资总额14%；②现金补贴需合并计入员工工资代扣个税。
特殊场景下若餐厅通过公益组织捐赠口罩，账务处理涉及两个阶段：
- 采购口罩时
借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 捐赠时
借：营业外支出——捐赠支出
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此场景需特别关注：①捐赠需取得公益性捐赠票据；②企业所得税前扣除限额为年度利润总额12%。
实务操作中还需注意三类特殊问题：①无票支出的处理需通过收据入账并做纳税调增；②疫情期间的特殊政策可能允许全额扣除；③口罩规格需在库存商品科目中明细登记以便存货管理。建议餐饮企业根据经营模式建立完整的防护物资核算体系，确保财务处理合规高效。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
