随着年末财务结账期的到来，企业常需对滞销或过季样品进行清仓处理。这一过程不仅涉及库存价值的调整，更关系到收入确认、成本结转及税务合规等核心会计问题。从会计视角看，样品清仓需根据实际业务场景选择不同处理方式：或作为促销销售确认收入，或计提减值准备反映资产缩水，或直接核销形成经营损失。以下将结合实务场景，系统梳理年末样品清仓的会计处理逻辑。
对于正常折价销售的样品清仓，需遵循收入实现原则与成本配比原则。假设某企业将原价值50,000元的样品以60,000元（含税）出售，增值税率13%，则需完成两笔核心分录：首先确认收入与税费，借：银行存款/应收账款 60,000 贷：其他业务收入 53,097.35（60,000÷1.13） 应交税费——应交增值税（销项税额） 6,902.65；其次结转成本，借：其他业务成本 50,000 贷：库存商品——样品 50,000。这种处理方式将清仓收益纳入利润表，避免虚增存货价值。
若样品因市场变化需大幅降价处理，则需关注可变现净值的测算。例如原值20,000元的样品，评估后可变现净值仅12,000元，此时应计提存货跌价准备：借：资产减值损失 8,000 贷：存货跌价准备——样品 8,000。实际销售时，按实际售价与账面价值差额确认损益。这种处理遵循谨慎性原则，防止高估资产价值。
对于完全丧失使用价值的样品，如过期食品或损坏商品，需通过营业外支出科目核销。假设报废样品原值10,000元且已全额计提跌价准备，分录为：借：营业外支出——存货报废损失 10,000 存货跌价准备——样品 10,000 贷：库存商品——样品 10,000。需特别注意，若样品对应的进项税额已抵扣，报废时需作进项税额转出：借：营业外支出 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
实务操作中还需注意三个关键点：一是库存盘点必须确保账实相符，差异部分通过待处理财产损溢科目调整；二是税务申报需区分正常销售与资产损失的不同申报要求；三是凭证管理需保存清仓审批文件、价值评估报告等支撑性文档。通过多维度的会计处理与风险控制，企业既能真实反映经营成果，又能有效规避税务稽查风险。
