在企业经营活动中，礼品赠送既是常见的客户维护手段，也是容易引发财税风险的业务环节。实务操作中，会计科目选择直接影响增值税抵扣、企业所得税扣除及个人所得税代扣等关键财税处理，需根据礼品来源、用途和发放对象进行精准判断，避免因科目误用导致税收违法风险。
一、礼品来源与初始核算
企业获取礼品主要分为外购和自产两种形式。外购礼品需根据用途选择核算方式：
即买即用（如商务宴请伴手礼）：借：管理费用——业务招待费
贷：银行存款/库存现金
该场景下需注意增值税进项税额不得抵扣，需做进项转出处理。批量采购备用（如商贸企业库存商品）：借：库存商品
贷：银行存款
后续赠送时需按视同销售处理，以购买价格确认公允价值。
二、不同场景的科目选择
（一）员工福利性发放
向员工发放礼品属于非货币性福利，需通过应付职工薪酬科目过渡：
- 计提福利费用：借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 - 实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
需注意将福利价值并入员工当月工资，按工资薪金所得代扣个税。
（二）客户关系维护
随机赠送客户（如年会礼品）：借：管理费用——业务招待费
贷：库存商品/预付账款
此时需按偶然所得代扣20%个人所得税，若无法取得受赠方信息可采用汇总申报方式。促销活动附赠（如满额赠礼）：借：销售费用——促销费
贷：库存商品
该场景需保存销售合同和促销方案作为税前扣除凭证，且无需代扣个税。
三、特殊载体礼品处理
购物卡作为高频使用的礼品形式，需建立规范核算流程：
购卡阶段：借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
需取得不征税增值税普通发票，禁止直接计入费用科目。使用阶段：
- 赠送客户：转业务招待费，按60%比例限额扣除
- 员工福利：转应付职工薪酬，代扣工资薪金个税
- 促销活动：转销售费用，凭购物清单税前扣除
四、财税风险防控要点
增值税处理：
- 外购礼品赠送客户需视同销售，按采购价确认销项税额
- 进项税额转出需同步操作，避免重复申报抵扣
所得税调整：
- 企业所得税汇算需填报A105010表，将视同销售收入纳入业务招待费计算基数
- 礼品成本与视同销售收入对冲后不影响应纳税额，但影响扣除限额
凭证管理：
- 保存采购发票复印件、发放签收单、促销协议等原始凭证
- 购物卡使用需建立台账登记制度，防范虚开发票风险
实务中企业需建立礼品采购、领用、发放的全流程内控制度，通过多部门联合审批和定期专项审计，确保财税处理既符合业务实质，又满足监管要求。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
