企业收到和支付罚款时如何进行会计处理？

在企业的日常经营中，罚款事项的会计处理需要根据责任主体和业务性质进行区分。无论是企业自身因违反法规支付的罚款，还是向员工收取的违规款项，均需遵循权责发生制原则，通过规范的会计科目记录经济行为。其中，营业外支出和营业外收入是核心科目，而税务处理中的纳税调整要求更需特别关注。

对于企业承担的罚款支出，如税务罚款或行政罚款，应通过营业外支出科目核算。根据会计制度，这类费用属于与企业日常经营活动无直接关系的损失。具体会计记账公式为：
借：营业外支出——罚款
贷：银行存款/库存现金
例如，企业因税务违规缴纳5000元罚款时，需借记营业外支出，贷记银行存款。此外，税法规定此类罚款不得税前扣除，需在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增。

若罚款涉及员工责任，会计处理需分情况讨论：

1. 员工直接缴纳现金罚款：企业应将其作为营业外收入入账。会计分录为：
   借：库存现金
   贷：营业外收入——罚款
2. 从工资中扣除罚款：需调整工资发放分录。例如，某员工应发工资1000元，扣除100元罚款后实发900元：
   借：应付职工薪酬 1000
   贷：营业外收入——罚款 100
   贷：库存现金 900
   需注意，若员工实际收到全额工资后再另行缴纳罚款，该部分收入需并入企业利润缴纳所得税。

在特殊场景中，罚款可能影响成本核算。例如，工程延期导致的违约金，应计入工程施工——合同成本；而企业内部管理问题产生的罚款（如车辆违规），可归入管理费用。同时，会计期末需将营业外收支结转至本年利润科目：
借：本年利润
贷：营业外支出
借：营业外收入
贷：本年利润
这一步骤确保利润表准确反映非经常性损益。

从合规性角度，企业需关注三点：

• 科目选择合规性：区分罚款性质，避免混淆营业外支出与成本费用；
• 税务处理合规性：违法类罚款不得税前扣除，但合同违约金等合规支出可扣除；
• 内控管理必要性：建立罚款台账，记录事由、金额及责任主体，为审计和税务稽查提供依据。