职工因工负伤时，企业需要根据是否缴纳工伤保险、医疗费用承担主体等不同情形进行差异化会计处理。核心逻辑在于区分社保机构赔付责任与企业自行承担费用，同时遵循权责发生制和谨慎性原则。医保相关账务需通过其他应收款科目实现资金流转的精准追踪，并通过营业外支出或管理费用体现企业实际负担。
一、垫付医疗费用的基础处理当企业为工伤职工先行垫付医疗费时，需通过债权类科目记录代付行为：借：其他应收款—社保/保险公司
贷：银行存款
该操作将垫付资金确认为对社保机构或保险公司的应收债权。例如网页1的案例显示，企业垫付5万元医疗费时全额挂账其他应收款，待后续与社保结算。
二、社保赔付环节的账务核销收到工伤保险基金赔付后，需冲减前期挂账并确认资金回流：借：银行存款
贷：其他应收款—社保/保险公司
若社保仅赔付部分费用（如网页1中3万元赔付），差额部分需转入损益科目：借：营业外支出—工伤赔偿
贷：其他应收款—社保/保险公司
这里体现谨慎性原则，将无法收回的垫付款直接计入当期损失。
三、企业自行承担费用的特殊处理对于未参保或超社保赔付范围的费用，会计处理需区分费用性质：
- 一次性赔偿金：通过营业外支出核算
借：营业外支出—工伤赔偿
贷：银行存款 - 停工留薪期工资：视为正常人工成本
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬
该处理将持续性工资支出纳入常规成本体系，符合配比原则。
四、跨期工伤赔偿的权责确认若工伤发生与赔付分属不同会计年度，需在事故当期计提费用：借：管理费用—工伤准备金
贷：预计负债
实际支付时冲减负债并调整差异，确保费用归属与发生期间匹配。这种处理遵循权责发生制，避免利润表数据失真。
五、医疗保险费的计提与支付企业为职工缴纳的医保费用需通过负债科目过渡：
- 计提时确认负债：
借：管理费用—社会保险费
贷：应付职工薪酬—医疗保险费 - 实际缴纳时核销负债：
借：应付职工薪酬—医疗保险费
贷：银行存款
该流程完整反映医保费用的权责关系，区分企业负担与个人代扣部分。
整个处理链条中，会计人员需特别注意费用归属期间判定和科目明细设置。例如网页3强调外资企业与内资企业在福利费核算上的差异，网页6提示需定期与社保机构对账以确保应收款项准确性。通过规范处理，企业不仅能满足合规要求，更能为税务筹划和风险管理提供数据支撑。
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