现金支付薪资的会计分录如何处理？

企业在以现金形式发放工资时，需遵循权责发生制原则，完整记录工资计提和实际支付的全流程。这一过程不仅涉及应付职工薪酬的核算，还需同步处理个人所得税、社保公积金等代扣代缴项目。以下是基于会计准则和实务操作的详细账务处理流程，帮助财务人员厘清各环节的会计科目关联性。

一、工资计提阶段的会计分录

工资计提是工资发放的前提步骤，核心逻辑是将人工成本分配到对应的费用科目。根据员工岗位归属，需分别计入生产成本、制造费用、管理费用或销售费用等科目。例如：
借：管理费用-工资（管理人员） / 销售费用-工资（销售人员） / 生产成本-工资（生产人员）
贷：应付职工薪酬-工资
同时，企业需计提社保公积金的企业承担部分：
借：管理费用-社保 / 住房公积金（企业部分）
贷：应付职工薪酬-社保（企业部分） / 住房公积金（企业部分）
此阶段需注意：计提金额需与劳动合同或薪酬政策一致，且通过薪资管理系统或人工台账核对数据准确性。

二、现金发放工资的会计分录

实际支付工资时，通过库存现金科目完成资金划转，并同步处理代扣项目：

1. 工资发放主分录：
   借：应付职工薪酬-工资
   贷：库存现金
2. 代扣代缴处理：

• 个人所得税：
  贷：应交税费-应交个人所得税
• 社保公积金个人部分：
  贷：其他应付款-社保（个人承担部分） / 其他应付款-住房公积金（个人承担部分）
  例如完整分录：
  借：应付职工薪酬-工资
  贷：库存现金
     应交税费-应交个人所得税
     其他应付款-社保（个人部分）
     其他应付款-住房公积金（个人部分）
  此环节需确保签领记录完整，作为原始凭证备查。

三、社保与个税的后续缴纳处理

1. 社保公积金缴纳：
   将企业承担部分和个人代扣部分合并缴纳：
   借：应付职工薪酬-社保（企业部分） / 住房公积金（企业部分）
      其他应付款-社保（个人部分） / 住房公积金（个人部分）
   贷：库存现金
2. 个人所得税申报缴纳：
   借：应交税费-应交个人所得税
   贷：库存现金
   需注意：社保公积金需在次月申报期内完成缴纳，避免滞纳金风险；个人所得税需通过自然人电子税务局完成扣缴申报。

四、特殊情形与注意事项

1. 差额调整：若计提金额与实际发放金额不符，需通过红字冲销或补提分录修正：

• 计提数＞实发数：
  借：管理费用-工资（红字）
  贷：应付职工薪酬-工资（红字）
• 计提数＜实发数：
  借：管理费用-工资
  贷：应付职工薪酬-工资

2. 现金管理规范：

• 企业需遵守《现金管理暂行条例》，单笔现金支付超过规定限额时需向银行报备；
• 大额现金支付需留存工资发放表和员工签收单，作为审计依据。

通过上述流程，企业可实现工资核算的合规性和准确性。关键要点在于权责发生制与收付实现制的衔接，以及代扣代缴项目的同步处理。财务人员需定期核对应付职工薪酬科目余额，确保账实一致，避免跨期费用错配风险。