商场各项费用如何进行会计分录处理？

商场作为综合性经营场所，涉及租金管理、联营分成、装修摊销、促销活动等多类费用场景，需根据费用性质匹配不同会计科目。例如扣点收入属于租赁服务收入，代收营业款需通过往来科目过渡，长期待摊费用需分期摊销。以下分场景解析核心会计分录逻辑。

一、租金及扣点收入处理

在联营模式下，商场收取商户含税销售额时，需拆分商品销售收入与扣点收入。例如商户销售100万元（税率13%），商场按10%扣点计提租赁服务收入：
借：银行存款 1,000,000
贷：主营业务收入 884,955.75（商品销售）
   应交税费——应交增值税（销项税额） 115,044.25
计提扣点时，按9%税率确认租赁服务收入：
借：应付账款——商户结算款 100,000
贷：其他业务收入 91,743.12
   应交税费——应交增值税（销项税额） 8,256.88。

二、代收营业款及返款流程

商场代收营业款时需区分代收部分与自留收入。假设代收100万元后返还商户90万元：

1. 代收时：
   借：银行存款 1,000,000
   贷：其他应付款 900,000（商户结算款）
      主营业务收入 100,000（自留管理费）。
2. 返款时：
   借：其他应付款 900,000
   贷：银行存款 900,000。

三、装修费用摊销处理

商场装修费用需计入长期待摊费用并按租赁期分摊。例如支付装修费117万元（含税）：

1. 支付时：
   借：在建工程——装修材料费 1,170,000
   贷：银行存款 1,170,000。
2. 结转并摊销（分3年）：
   借：长期待摊费用 1,170,000
   贷：在建工程 1,170,000；
   每月摊销：
   借：销售费用 32,500
   贷：长期待摊费用 32,500。

四、促销活动费用核算

促销活动涉及积分返券等递延收益处理：

1. 发放返券时（买100元送50元券）：
   借：库存现金 100
   贷：主营业务收入 42.73
      应交税费——应交增值税（销项税额） 14.53
      递延收益 42.74。
2. 使用返券时（消费80元用券50元）：
   借：递延收益 42.74
     库存现金 30
   贷：主营业务收入 68.38
      应交税费——应交增值税（销项税额） 4.36。

五、税费计提与缴纳

商场需按月计提增值税、附加税：

1. 增值税结转（销项50万，进项35万）：
   借：应交税费——应交增值税（转出未交） 150,000
   贷：应交税费——未交增值税 150,000。
2. 附加税计提（城建税7%、教育费3%）：
   借：税金及附加 18,000
   贷：应交税费——城建税 10,500
         ——教育费附加 4,500
         ——地方教育附加 3,000。

通过上述分类处理，商场可系统化管理收入确认、成本分摊、税费合规等核心环节，确保财务数据准确反映经营实质。需注意不同商户税率差异对联营提点率的影响，例如小规模纳税人需提高扣点率补偿税负差异。