企业在进行利润分配时，涉及现金分红的会计处理需要遵循特定的流程和规则。以中国电力建设股份有限公司2019年度分配方案为例，其现金分红总额为6.02亿元，叠加股份回购金额后合计13.90亿元，占归母净利润的20%。这类业务在会计处理上需通过利润分配科目逐层结转，最终反映在资产负债表和利润表中。
一、利润分配的基础流程
结转本年利润：借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
此步骤将全年实现的6,952,165,377.14元归母净利润转入未分配利润科目，作为分红资金来源。若存在以前年度亏损需优先弥补，需在分配前完成亏损冲抵。计提法定公积金：借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
按10%比例计提法定公积金，这是《公司法》对利润分配的强制性要求。中国电建案例中虽未直接披露计提金额，但实务操作中该步骤不可省略。
二、分红款项的会计处理
宣告分红时：借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
此时形成企业对股东的负债，需按15,146,035,123股基数计算每股分红金额，中国电建案例中每10股派发0.3976元的操作即在此环节完成。结转分红科目：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利
该操作将已宣告的分红金额从未分配利润科目转出，确保账务处理与股东权益变动相匹配。
三、实际支付环节
代扣代缴个人所得税：借：应付股利
贷：银行存款
应交税费——代扣个人所得税（20%）
个人股东需按20%税率缴纳个税，如案例中6.02亿元现金分红需代扣1.204亿元税款，实际支付4.816亿元。特殊情形的处理：
- 股份回购视同分红：中国电建7.88亿元回购支出需计入现金分红总额，但会计处理仍通过库存股科目核算
- 股本变动调整：若股权登记日前发生增发、回购等行为，需保持分红总额不变，仅调整每股分配比例
四、科目勾稽关系验证完成全流程后需核对：
- 利润分配——未分配利润余额=期初未分配利润+本年净利润-提取公积金-已分配股利
- 应付股利科目余额清零
- 银行存款减少额与分红净支出一致
通过上述四步操作，企业既满足了《公司法》《企业会计准则》的要求，又完整记录了股东权益变动过程。实务中需特别注意税务合规性，尤其是跨境分红、关联企业分红等复杂场景的涉税处理，必要时可借助专业税务顾问进行筹划。
