如何处理企业出租闲置房屋的会计分录？

企业将闲置房屋用于出租时，涉及资产性质转换、收入确认、税费计提及成本结转等多个环节。根据会计准则，房屋用途从固定资产转为以赚取租金为目的的投资性房地产，需通过科目调整实现资产重分类。同时，租金收入需匹配相关成本与税费，确保财务报表的准确性。以下从资产转换、收入核算、税务处理及成本结转四个维度展开说明。

一、资产转换的会计处理

若企业计划长期出租房屋，需将原固定资产转入投资性房地产科目。采用成本模式核算时，会计分录为：
借：投资性房地产（原值）
贷：固定资产（原值）
同时，需结转累计折旧：
借：累计折旧
贷：投资性房地产累计折旧。
若仅为短期出租，可不调整科目，仍保留在固定资产中。房地产开发企业若将库存商品房转为出租，分录为：
借：投资性房地产
贷：开发产品。

二、租金收入确认与增值税处理

1. 一次性预收租金
   收到款项时：
   借：银行存款
   贷：预收账款/合同负债
   应交税费-应交增值税（销项税额）。
   分期确认收入时：
   借：预收账款/合同负债
   贷：其他业务收入。
2. 分期收取租金
   确认应收未收租金：
   借：应收账款
   贷：其他业务收入
   应交税费-待转销项税额。
   实际收款时：
   借：银行存款
   贷：应收账款
   同时结转待转税额：
   借：应交税费-待转销项税额
   贷：应交税费-应交增值税。

三、税费计提与缴纳

1. 增值税
   若房屋所在地与机构所在地不一致，需预缴增值税：
   借：应交税费-预交增值税
   贷：银行存款。
2. 附加税费及财产税
   计提房产税（租金收入×12%）、印花税（合同金额×0.1%）、城建税（增值税×7%/5%/1%）等：
   借：税金及附加
   贷：应交税费-应交房产税
   应交税费-应交印花税
   应交税费-应交城建税。
   缴纳时：
   借：应交税费-各明细科目
   贷：银行存款。

四、成本结转与折旧计提

与出租相关的成本包括折旧费、维修费、物业费等。每月计提折旧：
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧。
实际发生维修费用时：
借：其他业务成本
贷：银行存款。
期末将成本结转至本年利润：
借：本年利润
贷：其他业务成本。

五、特殊注意事项

• 公允价值模式下不计提折旧，需按公允价值变动调整账面价值，差额计入公允价值变动损益。
• 预收租金的增值税纳税义务发生时间为收款当日，需全额申报销项税。
• 房产原值转换不视为销售行为，无需额外缴纳企业所得税。

通过上述流程，企业可系统完成出租业务的会计核算，同时满足税务合规性要求。实务中需根据出租期限、租金收取方式及企业性质选择具体处理方案。