液氮作为工业生产的常用物资，其会计处理需结合购买用途、纳税人身份及票据类型综合判断。根据会计准则，液氮的采购成本应按照其实际用途计入相应科目，涉及增值税进项税额时还需区分一般纳税人与小规模纳税人的税务处理差异。以下从不同场景出发，详细解析会计分录的编制逻辑。
若企业购买液氮用于生产环节的直接材料消耗（如冷却、切割等工艺），且属于一般纳税人并取得增值税专用发票，需将不含税价款计入成本科目，同时确认进项税额。例如，某加工企业采购液氮不含税价10万元，增值税率13%，则分录为：
借：原材料/制造费用——液氮 100,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000
贷：银行存款/应付账款 113,000。若取得普通发票或为小规模纳税人，则价税合计直接计入成本：
借：原材料/制造费用——液氮 113,000
贷：银行存款/应付账款 113,000。
当液氮用于辅助生产活动（如设备维护）时，应计入制造费用。例如，某制造企业为机器设备采购液氮，取得专票价税合计5,650元（不含税5,000元，税额650元），则分录为：
借：制造费用——液氮 5,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5,650。若该费用与运输费合并支付，且运输费单独开具发票，需按费用性质分别核算：液氮成本计入制造费用，运输费根据受益对象选择计入销售费用或制造费用。
特殊情况下，若企业将自用液氮转为对外销售，需调整科目归属。例如，某天然气公司原购进液氮作为库存商品，后续转售时需确认收入并结转成本：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：其他业务成本
贷：原材料/库存商品。此时需注意税务申报中进项税额转出的处理，避免重复抵扣。
总结来看，液氮的会计处理需遵循“实质重于形式”原则，关键步骤包括：
- 判断用途（直接材料、制造费用或转销售）；
- 区分纳税人类型及票据种类；
- 按价税分离规则确认成本与进项税额；
- 运输费等附加费用根据受益对象分摊。企业应建立清晰的费用归集流程，确保账务处理与税务合规性统一。
