如何正确处理内部领用自产产品的会计分录？

企业日常运营中，内部领用自产产品的情况时有发生。这类业务不仅涉及库存商品的成本转移，还关系到进项税额处理、费用归集等复杂环节。正确的会计处理能有效避免税务风险，确保资产负债表与利润表的准确性。本文将结合实务场景，系统梳理领用自产产品的核心要点与操作流程。

当自产产品用于非销售目的时（如管理部门自用或员工福利），需遵循成本转移原则。基础会计分录为：
借：管理费用/销售费用/应付职工薪酬
贷：库存商品
例如管理部门领用成本5,000元的产品用于办公，分录为：
借：管理费用-办公费 5,000
贷：库存商品 5,000。此时需特别注意：若领用涉及增值税进项税额转出（如用于集体福利），需补充分录：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

不同用途的领用需匹配对应科目：

• 生产环节领用（如将产品作为原材料）：
  借：生产成本
  贷：库存商品
• 固定资产建造领用：
  借：在建工程
  贷：库存商品
  同时需转出已抵扣进项税：
  借：在建工程
  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

实务操作中需关注三大风险点：

1. 价值计量：领用产品必须按实际成本结转，不得采用市场售价
2. 税务合规：用于非应税项目时，需计算不得抵扣的进项税额（原抵扣税额×领用比例）
3. 单据管理：领用单需注明用途、数量及审批流程，作为原始凭证附件

对于涉及存货跌价准备的特殊情况，领用时需按比例转销已计提的减值。假设库存商品账面价值200,000元，跌价准备20,000元，领用50%用于销售部门展示：
借：销售费用 90,000
存货跌价准备 10,000
贷：库存商品 100,000。这一处理确保资产减值损失合理分摊至费用科目。

财务人员应建立跨部门协作机制，确保业务部门及时提供准确的领用信息。建议每月末进行库存盘点，核对库存商品明细账与领用记录，发现差异及时调整。通过规范流程与系统化管控（如使用财务软件自动生成凭证），可大幅降低人为差错风险。