银行基金业务的会计处理需要根据基金性质、持有目的及会计准则进行差异化核算。核心环节涉及交易性金融资产、可供出售金融资产等科目的运用，以及公允价值变动损益的动态调整。无论是日常购买赎回，还是年末估值核算，均需严格遵循借贷平衡原则，确保财务报表的准确性和合规性。以下从典型业务场景出发，系统梳理分录逻辑与操作要点。
在基金购买阶段，若银行将基金归类为交易性金融资产，需按照购买成本与交易费用分别入账。例如支付100万元购买基金并产生0.5万元手续费时：借：交易性金融资产——成本 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
同时将手续费计入当期损益：借：投资收益 5,000
贷：银行存款 5,000
这一处理体现了权责发生制原则，将直接交易成本费用化。
持有期间的公允价值变动需按月或年末调整。假设基金净值上涨至105万元，则需确认未实现损益：借：交易性金融资产——公允价值变动 50,000
贷：公允价值变动损益 50,000
若净值下跌则反向记录。此环节的关键在于公允价值计量的准确性，需参考第三方估值报告或市场报价。
基金赎回或出售时需结转成本与损益。以110万元卖出前述基金为例：借：银行存款 1,100,000
贷：交易性金融资产——成本 1,000,000
