已开具发票但未收款时如何正确进行会计分录？

在商业交易中，"给票未收钱"是典型的赊销场景，这类业务的会计处理需要严格遵循权责发生制和税法要求。根据《企业会计准则》及增值税相关规定，无论款项是否实际收付，只要商品控制权转移或服务完成，企业就应确认收入和销项税额。这种处理方式既能准确反映企业的经营成果，又能避免因收入确认延迟带来的税务风险。

当企业完成交易并开具发票但未收到款项时，核心会计分录为：借：应收账款（客户名称）贷：主营业务收入（不含税金额）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）例如销售一批货物含税价113万元（不含税100万，税率13%），应作分录：借：应收账款 1,130,000元贷：主营业务收入 1,000,000元贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000元

若涉及特殊情形需注意以下处理：

• 现金折扣协议：若约定30天内付款享受2%折扣，实际收款时需将折扣差额计入财务费用借：银行存款 1,100,000元借：财务费用 20,000元贷：应收账款 1,120,000元
• 跨期收款：对于超过信用期的应收账款，应按会计政策计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备

增值税申报环节需特别注意：

1. 已开具发票无论是否收款，必须全额申报销项税额
2. 在《增值税纳税申报表附列资料（一）》的"开具增值税专用发票"栏次填报
3. 若后续发生销售折让，需按规定开具红字发票并冲减当期收入

实务操作中常见风险点包括：

• 未及时确认收入导致税务申报违规
• 应收账款长期挂账未计提坏账准备
• 现金折扣处理不当引发财税差异建议企业建立赊销台账管理系统，按月核对开票金额与收款进度，对超期应收账款及时启动催收程序，并按会计准则计提减值准备。