中秋礼品发放涉及非货币性福利与业务招待费两类核心会计科目，需根据受赠对象（员工/客户）、礼品来源（自产/外购/购物卡）进行差异化处理。其中增值税视同销售规则、进项税额转出要求及个人所得税代扣义务是财税处理的关键难点。以下从会计分录、税务处理两大维度展开具体操作要点：
一、员工福利的会计处理
（一）自产/委托加工产品
确认福利阶段：
借：生产成本/管理费用/销售费用等（按受益部门）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
依据《企业会计准则第9号—职工薪酬》，需按产品公允价值计入成本费用。实物发放阶段：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
自产产品需按视同销售确认收入，并计提销项税。
（二）外购商品或购物卡
采购阶段：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
若采购购物卡：
借：预付账款—预付卡
贷：银行存款福利发放阶段：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
外购商品用于职工福利时，已抵扣的进项税额需转出。
二、客户赠礼的会计处理
（一）实物礼品
采购入账：
借：库存商品—礼品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款赠送客户：
借：销售费用—业务招待费/管理费用—宣传费
贷：库存商品—礼品
应交税费—应交增值税（销项税额）
无论自产或外购礼品，增值税均需视同销售，按同类商品售价或组成计税价计提销项税。
（二）购物卡
购卡阶段：
借：预付账款—预付卡
贷：银行存款赠卡阶段：
借：销售费用—业务招待费
贷：预付账款—预付卡
应交税费—代扣代缴个人所得税
购物卡作为货币性赠礼，需按市场价20%代扣个税；若无法代扣，税费由企业承担并计入营业外支出。
三、税务处理要点
- 增值税差异：
- 送员工：自产产品需视同销售，外购商品仅需进项转出；
- 送客户：自产/外购均需视同销售，但购物卡不涉及增值税。
- 企业所得税：
- 员工福利费按工资总额14%限额扣除；
- 客户赠礼按业务招待费60%或收入5‰孰低扣除。
- 个人所得税：
- 员工收礼需并入工资薪金计税；
- 客户收礼按偶然所得20%税率代扣，未履行扣缴义务将面临滞纳金。
四、特殊情形处理
免税礼品：
图书、鲜活农产品等免税商品赠送时，增值税仍免税，但需保留免税证明。购物卡入账凭证：
购卡发票为不征税普通发票，实际赠送时需以签收单等辅助材料入账。
通过上述处理，企业可合规完成中秋礼品的财税核算，规避因视同销售判定错误或个税漏扣引发的税务风险。实际操作中需注意区分礼品用途及来源，同步完善凭证管理。
