在代理公司代发工资的会计处理中，核心在于厘清委托方与代理方的权责关系，并通过规范的往来科目和应付职工薪酬科目实现账务的准确核算。该业务涉及工资计提、代发资金划转、社保公积金代缴等多个环节，需严格按照权责发生制和资金流向进行分录处理。以下从四个维度展开分析：
一、委托方的账务处理流程
委托方（如乙公司）需先完成工资计提，按部门费用归属确认负债。其核心分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬——工资
当委托代理公司代发时，需将应付工资转为对代理方的往来债务，并分解代扣项目：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——代理公司（甲公司）
贷：应付职工薪酬——社保/公积金（企业承担部分）
贷：应交税费——应交个人所得税（代扣部分）
二、代理方的资金收付核算
代理方（如甲公司）收到委托方划转的代发资金时，需通过其他应收款科目记录债权：
借：银行存款
贷：其他应收款——委托公司（乙公司）
实际代发工资时，根据工资表执行资金划出：
借：其他应收款——委托公司（乙公司）
贷：银行存款
三、代扣代缴项目的特殊处理
对于代扣的个人所得税和社保公积金个人部分，代理方需在发放工资时同步完成代缴：
- 工资发放环节扣减个人承担部分：
借：应付职工薪酬——工资（委托方账务）
贷：其他应收款——个人社保/公积金
贷：应交税费——应交个人所得税 - 实际缴纳时冲销负债：
借：应交税费——应交个人所得税
借：应付职工薪酬——社保/公积金（企业承担）
贷：银行存款
四、往来科目对冲与期末结转
月末双方需核对其他应收款与其他应付款科目余额，确保资金流与账务记录一致。若存在预付或垫付情况，需通过调整分录实现科目对冲：
借：其他应付款——代理公司（乙公司账务）
贷：银行存款（乙公司支付代发资金）
借：银行存款（甲公司收到资金）
贷：其他应收款——委托公司（甲公司账务）
在实务操作中需特别注意：工资发放明细需与银行流水逐笔匹配，应付职工薪酬的二级科目需按工资、社保、公积金等类别细分，个人所得税代扣代缴必须在次月申报期内完成。对于长期代理业务，建议按月通过预收账款科目管理周期性资金往来，避免科目余额异常累积。
