企业与业主之间的资金往来通常涉及其他应收款和其他应付款科目，具体处理需根据款项性质区分。这类往来既可能是业主为企业垫付费用形成的债权，也可能是企业向业主借款产生的债务，其核心在于准确划分日常经营相关与非日常经营相关的往来类型，并遵循权责发生制原则进行账务处理。
当业主为企业垫付费用（如代缴水电费、垫付采购款）时，形成企业的其他应收款。此时会计分录为：借：其他应收款——业主姓名
贷：银行存款/相关费用科目
若属于日常经营垫付（如采购款），则可能直接计入库存商品或管理费用；若属于非经营性垫付（如个人借款），则需单独设置明细科目核算。
企业收到业主借款时，应通过其他应付款核算债务关系：借：银行存款
贷：其他应付款——业主姓名
还款时的反向分录需注意两点：一是若存在利息支付，需将利息部分计入财务费用；二是超过一年的长期借款可能涉及税务风险，需定期清理。
对于往来款的核销处理需区分情况：
- 正常核销（业主偿还垫付款）：借：银行存款
贷：其他应收款——业主姓名 - 非正常核销（如坏账）：借：信用减值损失
贷：其他应收款——业主姓名
若涉及债务豁免，则需将核销金额转入营业外收入科目，同时关注税法对债务重组收益的认定标准。
特殊场景中需注意科目对冲：
- 当业主既是债权人又是债务人时，可将其他应收款与其他应付款合并处理
- 涉及多笔往来的，建议按「一户一账」原则设置辅助核算，避免混淆账龄
例如合并分录：借：其他应付款——业主
贷：其他应收款——业主
银行存款（差额部分）
实务操作中需重点关注：
- 往来款明细科目必须标注业主姓名及事由
- 超过1年的应收款项需计提坏账准备
- 大额频繁往来需留存合同、收付款凭证等佐证材料
- 代收代付款项需在凭证摘要中注明「代收」「代付」字样
这些细节直接影响企业所得税前扣除和增值税链条完整性，不当处理可能引发税务稽查风险。
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