银行赠送存款客户礼品应如何进行账务处理？

银行在吸收存款时向客户赠送礼品，本质上属于促销活动的组成部分，其会计处理需围绕业务宣传费和增值税处理展开。根据会计准则，赠品支出应作为销售费用的分支进行核算，同时需关注税务合规性。例如，外购礼品需考虑进项税额转出，而自产礼品则涉及视同销售的收入确认。以下从流程拆解、科目归属、税务处理三个维度详细说明。

一、礼品采购阶段的账务处理
当银行外购礼品时，需按照商品的实际成本及增值税进项税额进行入账。会计分录如下：
借：库存商品——赠品（成本价）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
此阶段需确保供应商开具的发票信息完整，并核对采购金额与合同约定一致。若礼品为自产，则无需采购环节分录，直接转入后续赠送阶段的视同销售处理。

二、礼品赠送阶段的费用确认
赠送环节需根据礼品性质选择不同处理方式：

1. 外购礼品：需将商品成本与对应的进项税额转出计入费用科目。
   借：销售费用——业务宣传费
   贷：库存商品——赠品（成本价）
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 自产礼品：需按公允价值确认收入，并计提销项税额。
   借：销售费用——业务宣传费
   贷：主营业务收入——赠品（公允价值）
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   同时结转成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品——赠品（成本价）

三、税务合规性与风险管控
增值税处理是核心风险点。根据《增值税暂行条例实施细则》，无偿赠送需按视同销售缴纳增值税。外购礼品因进项税已转出，无需重复计提销项税；自产礼品则需按市场价计算销项税。此外，若单次赠送金额较高，可能触发个人所得税代扣义务，需结合当地税法判断。

四、费用归属与科目选择
赠送礼品的费用通常计入销售费用——业务宣传费，但若涉及特定客户定向维护，也可归入业务招待费。科目选择需与银行内部费用分类政策一致，并确保与预算管控目标匹配。例如，促销性质的广泛赠送适用业务宣传费，而高端客户专属礼品可纳入招待费。

五、特殊场景的延伸处理

• 赠品与存款绑定：若礼品赠送与存款金额或期限挂钩，需按权责发生制分期摊销费用。
• 赠品未全部送出：剩余库存可转入其他促销活动或作为资产处置，需调整库存科目并冲减费用。
• 税务争议应对：若税务机关对礼品公允价值提出异议，需保留采购合同、市场价证明等资料备查。

综上，银行赠送存款客户礼品的会计处理需兼顾业务实质与税法要求，通过规范分录和合规管理，既可准确反映费用支出，又能有效控制税务风险。