当企业因资金周转需要向个人借款时，需严格按照会计准则进行账务处理，确保财务记录的准确性和合规性。此类交易的核心在于明确负债性质，并通过正确的会计科目反映资金流动，同时需考虑利息计提、税务处理等关联事项。以下将从会计分录、利息处理、税务合规及操作要点四方面展开说明。
一、基础会计分录处理
企业收到个人借款时，应通过其他应付款科目进行核算。具体操作步骤如下：
收到借款时：根据实际到账金额登记负债。例如，企业收到张三借款10万元，分录为：借：银行存款 100,000
贷：其他应付款——张三 100,000
该分录表明企业资产（银行存款）增加，同时形成对个人的负债（其他应付款）。偿还借款时：需反向冲销负债科目。若企业偿还张三本金10万元，分录为：
借：其他应付款——张三 100,000
贷：银行存款 100,000
需注意，此类借款不可使用短期借款科目，该科目仅用于金融机构借款。若借款协议明确为长期性质，则应在“长期应付款”科目下设二级科目核算。
二、利息的会计与税务处理
若借款涉及利息，需分阶段处理：
计提利息：按约定利率计算利息费用并计入当期损益。例如，年利率5%的10万元借款，每月计提利息416.67元（100,000×5%÷12）：借：财务费用——利息支出 416.67
贷：应付利息——张三 416.67支付利息：实际支付时需代扣代缴个人所得税。假设支付全年利息5,000元：
- 代扣个税（20%税率）：5,000×20%=1,000元
- 实际支付分录：
借：应付利息——张三 5,000
贷：银行存款 4,000
应交税费——代扣个人所得税 1,000
利息支出税前扣除需满足两个条件：一是取得合规凭证（单次超500元需个人代开增值税发票），二是关联方借款需符合债资比限制（非金融企业2:1）。未实缴出资股东提供的借款，其利息费用不得扣除。
三、关键操作注意事项
- 合同与凭证管理：必须签订书面借款协议，明确金额、利率、期限等条款，作为入账依据。收款时需开具收据，还款时要求借款人出具收据。
- 科目核算规范：个人借款统一通过其他应付款核算，并按借款人设置明细科目，避免与其他往来款项混淆。
- 税务风险防范：支付利息需履行代扣代缴义务，未按规定操作可能面临补税及罚款。无偿借款需警惕被认定为变相分红的风险。
- 账务清理周期：建议每季度清理挂账，长期未还借款可能引发税务稽查，尤其是股东借款超1年未归还的情况。
四、特殊场景处理
- 多笔借款合并处理：若同一借款人多次借款，应在明细科目下按时间或合同编号分项记录，便于后续核对。
- 跨期利息调整：对于跨会计年度的借款，需在年末对应付利息进行准确性复核，避免损益确认偏差。
- 外币借款处理：若涉及外币借款，需按交易日即期汇率折算，期末根据汇率变动调整账面价值，差额计入财务费用。
企业向个人借款的账务处理看似简单，实则涉及财务、税务、法律等多维度风险。财务人员需严格遵循会计准则，完善内控制度，确保每一笔资金流动都有据可依、有账可查。在实际操作中，您是否遇到过因借款协议不完善引发的税务争议？
