国库收入作为政府财政管理的核心内容，其会计处理需严格遵循预算会计与财务会计双轨制原则。根据《政府会计制度》要求，不同资金来源和业务场景需采用差异化的分录方式，既要体现收付实现制的预算执行跟踪，也要完成权责发生制的财务核算。本文将从基础缴库、集中支付、非税收入等典型场景展开解析。
一、直接缴库基础处理
对于企业或单位直接向国库缴纳的常规性收入（如税款），其核心在于资金权属的转移确认：
- 会计记账公式：借：银行存款
贷：国库存款
该分录适用于企业将自有资金转入国库账户的场景。例如某企业缴纳10万元增值税时，需同步核减银行存款资产科目，并增加国库存款负债科目。在预算会计层面，需通过资金结存科目跟踪预算指标执行情况，但该场景下因不涉及预算资金分配，通常无需编制预算分录。
二、国库集中支付业务处理
根据搜索结果，财政直接支付与授权支付的分录存在显著差异：
- 财政直接支付
单位收到《财政直接支付入账通知书》时需编制双分录：
- 财务会计：
借：库存物品/固定资产/业务活动费用
贷：财政拨款收入 - 预算会计：
借：行政支出/事业支出
贷：财政拨款预算收入
年末未使用额度结转时，需借记财政应返还额度并冲减原收入科目。
- 财政授权支付
该模式通过零余额账户实现资金管控：
- 收到授权额度时：
借：零余额账户用款额度（财务会计）
贷：财政拨款收入
借：资金结存——零余额账户（预算会计）
贷：财政拨款预算收入 - 实际支付时：
同时核减零余额账户用款额度与资金结存科目。
三、非税收入专项处理
执收单位对直接缴库的非税收入需建立完整的账务链条：
- 收取应缴款项时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款——非税收入 - 上缴国库环节：
借：应缴财政专户款——非税收入
贷：银行存款 - 财政返还核算：
- 财务会计确认事业收入
- 预算会计登记事业预算收入
该流程通过应缴财政专户款科目实现"收支两条线"管理，确保资金全程可追溯。
四、特殊业务场景处理
- 国库存款结息
按年度计提利息时：
借：银行存款
贷：其他应付款（预算会计）/一般公共预算本级收入（总会计） - 误缴款项调整
对来源不清的入库资金，先挂账其他应付款科目，待查明性质后调整至对应收入科目 - 跨期收入处理
采用以前年度盈余调整科目修正历史差错，同步调整资金结存与累计盈余科目余额
这些处理规则体现了政府会计双功能、双基础、双报告的改革要求。实务操作中需特别注意：预算会计侧重资金流动的时点记录，而财务会计强调经济实质的全周期反映。对于复杂业务（如国库现金管理存款），还需结合商业银行账户特性进行辅助核算。
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