企业在日常经营中因政策调整、计算误差或税务核查等原因可能收到税费退回，这类经济业务的会计处理需要根据税种类型和退回时间进行区分。不同税种涉及不同的科目设置，跨年度的退税还需考虑损益调整对财务报表的影响。正确处理这类业务既能保证财务数据的准确性，又能规避税务风险。
对于增值税的退回，需区分常规退税与即征即退政策。常规多缴增值税退回时，通过红字冲销原已交税款科目：借：银行存款；贷：应交税费—应交增值税（已交增值税）（红字）。若涉及即征即退政策，则需将退税款计入营业外收入：借：银行存款；贷：营业外收入。月末结转未交增值税时，需通过应交税金—未交增值税科目完成结转流程：借：应交税金—未交增值税—本期转入数；贷：应交税金—应交增值税—转出未交增值税。
企业所得税的退回需重点关注退回所属期间。本年度退回可直接冲减当期费用：借：银行存款；贷：所得税费用，同时结转损益：借：所得税费用；贷：本年利润。若为以前年度退回，执行企业会计准则的企业需通过以前年度损益调整科目进行追溯处理：
- 借：银行存款；贷：应交税费—应交所得税
- 借：应交税费—应交所得税；贷：以前年度损益调整
- 借：以前年度损益调整；贷：利润分配—未分配利润。而执行小企业会计准则的企业则简化处理，直接冲减当期所得税费用。
其他税种的退回处理相对明确。个人所得税代扣代缴后退回时，直接冲减负债科目：借：银行存款；贷：应交税费—应交个人所得税。附加税（如城建税、教育费附加）退回需分两步处理：
- 冲减原计提的应交税费：借：银行存款；贷：应交税费—应交城市维护建设税等
- 同步调整损益科目：借：应交税费—应交城市维护建设税等；贷：税金及附加。印花税因属于费用化税种，退回时直接冲减当期费用：借：银行存款；贷：税金及附加。
在实际操作中需注意三个关键点：一是会计科目层级需严格匹配税种明细；二是跨期退回必须遵循权责发生制原则进行追溯调整；三是税务凭证管理需保存退税审批文件作为原始附件。对于采用财务软件的企业，建议在系统中设置退税专用辅助核算项，便于后续审计查验。通过规范处理税费退回业务，企业可有效提升财税管理合规性，避免因科目错配导致的财务数据失真。
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