银行续贷业务的会计分录如何处理？

银行续贷业务涉及企业原有贷款到期后重新申请并延续融资需求，其会计处理需兼顾旧贷款清偿与新贷款入账的关联性。根据会计准则，续贷本质上包含两个独立环节：一是原有贷款本息的结清，二是新贷款的确认。整个过程需通过借贷平衡原则准确反映资金流动与负债变化。

一、原有贷款的清偿处理

续贷前需先结清旧贷款的本金及利息。短期借款或长期借款科目应根据贷款期限选择对应科目冲减。例如，若企业偿还一笔到期的100万元短期贷款本金及最后一期利息5万元，会计分录如下：
借：短期借款 1,000,000元
贷：银行存款 1,000,000元
同时支付利息时：
借：财务费用-利息 50,000元
贷：银行存款 50,000元。
此步骤需注意利息费用的归属期间，若涉及前期计提的应付利息，还需冲减应付利息负债科目。

二、新贷款的确认与入账

续贷资金到账后，需按贷款期限分类计入负债。假设企业新获得120万元贷款，期限为两年，则会计分录为：
借：银行存款 1,200,000元
贷：长期借款 1,200,000元。
若贷款用途与固定资产相关，还需考虑利息资本化处理，将利息计入资产成本而非当期费用。例如，用于在建工程的贷款利息可计入在建工程科目。

三、特殊场景的会计调整

1. 贷款展期：若续贷仅延长原贷款期限而未发生资金流动，需调整负债分类。例如，将一年内到期的贷款转为长期借款：
   借：短期借款
   贷：长期借款。
2. 续贷手续费：银行收取的续贷手续费需计入财务费用，会计分录为：
   借：财务费用-手续费
   贷：银行存款。

四、关键风险与合规要点

• 负债率管理：续贷可能增加企业资产负债率，需评估债务对财务健康的影响。
• 利息匹配原则：利息费用需按实际发生期间分摊，避免跨期错配导致利润失真。
• 披露要求：财务报表附注需说明续贷条款变化，如利率调整、担保条件等。

通过上述处理，企业可确保续贷业务在财务报表中真实反映资金流向与负债结构，为经营决策与外部审计提供可靠依据。