鞋厂做账会计分录应如何系统处理？

鞋厂作为制造业企业，其会计处理具有典型的生产成本归集和存货流转特征。根据小企业会计准则，制鞋业需围绕原材料采购、生产加工、成本核算、产品销售等核心环节建立系统的账务体系，过程中需特别注意增值税处理和制造费用分配的准确性。以下分环节解析具体操作要点：

一、原材料采购环节

鞋厂主要涉及皮革、鞋底等原材料的采购，需区分付款与入库时点进行核算：

1. 预付货款且材料未达时：借：在途物资
   贷：银行存款
2. 材料验收入库后：借：原材料（按材料类别设置明细科目）
   贷：在途物资
3. 采购涉及增值税时需单独列示进项税额，例如购入100,000元皮革并支付13%增值税：借：原材料-皮革 100,000
   借：应交税费-应交增值税（进项税额）13,000
   贷：应付账款 113,000

二、生产成本归集流程

生产环节需通过生产成本科目归集直接材料、直接人工和制造费用：

• 直接材料领用（如皮革150,000元、鞋底80,000元）：借：生产成本-直接材料 230,000
  贷：原材料-皮革 150,000
  贷：原材料-鞋底 80,000
• 人工成本分配（含生产工人与车间管理人员）：
  • 计提工资时：借：生产成本-直接人工 100,000
    借：制造费用-工资 30,000
    贷：应付职工薪酬 130,000
  • 实际发放时：借：应付职工薪酬 130,000
    贷：银行存款 130,000

三、制造费用处理要点

车间发生的间接费用需通过制造费用归集，月末按合理标准（如产量）分配至生产成本：

1. 费用发生阶段：
   • 设备折旧20,000元：借：制造费用-折旧 20,000
     贷：累计折旧 20,000
   • 水电费10,000元：借：制造费用-水电费 10,000
     贷：银行存款 10,000
2. 费用分配阶段（假设生产10,000双鞋）：借：生产成本-制造费用 60,000（6元/双）
   贷：制造费用 60,000

四、产品入库与销售核算

1. 完工产品入库（总成本390,000元）：借：库存商品 390,000
   贷：生产成本 390,000
2. 销售收入确认（销售5,000双，单价100元）：借：银行存款 565,000
   贷：主营业务收入 500,000
   贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65,000
3. 成本结转（单位成本39元）：借：主营业务成本 195,000
   贷：库存商品 195,000

五、期末结转与其他业务

1. 期间费用处理（如广告费8,000元）：借：销售费用 8,000
   贷：银行存款 8,000
2. 损益结转：
   • 收入类科目结转：借：主营业务收入/其他业务收入
     贷：本年利润
   • 成本费用类结转：借：本年利润
     贷：主营业务成本/销售费用/管理费用

通过上述系统化处理，鞋厂可实现从供应链管理到利润核算的全流程会计控制。实务中需注意存货明细核算的颗粒度（如区分鞋型、批次），并定期进行成本差异分析以优化生产决策。对于辅助生产成本的分配、残次品损耗处理等特殊场景，建议参照行业案例细化科目设置。