企业资金运动是会计记录的核心对象，其本质是资金在不同环节的流动与转化。根据会计恒等式（资产=负债+所有者权益），每一笔经济业务都会引起至少两个会计要素的增减变动，而借贷记账法正是通过双向记录这些变动来反映资金运动的轨迹。理解资金投入、运用、退出三大环节的会计处理逻辑，是掌握资金运动分录的关键。
一、资金投入阶段的会计分录
资金进入企业主要包含股东投资和外部融资两种形式。当股东以货币出资时，银行存款增加记入借方，实收资本或股本增加记入贷方。例如：借：银行存款 1000
贷：实收资本 1000
若涉及资本溢价（如股东投入50万但注册资本仅40万），差额需计入资本公积：借：银行存款 50
贷：实收资本 40
贷：资本公积 10
对于负债类资金，如企业向银行借款，短期借款或长期借款科目根据期限计入贷方，对应银行存款增加记借方。
二、资金运用阶段的会计处理
资金在企业内部流动涉及资产转化和费用发生。以采购原材料为例：
- 钱货两清时：
借：原材料（资产增加）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（资产减少） - 货到款未付时，需通过应付账款科目过渡：
借：原材料
贷：应付账款
付款时再冲减负债：
借：应付账款
贷：银行存款
若预付定金，则需使用预付账款科目记录资金占用状态，待实际收货时结转。
三、资金退出企业的分录逻辑
资金退出主要表现为债务偿还和利润分配。例如用现金偿还银行借款：
借：短期借款（负债减少）
贷：银行存款（资产减少）
利润分配时，未分配利润减少记入借方，而支付给股东的股利通过应付股利科目反映：
借：利润分配-未分配利润
贷：应付股利
四、特殊资金运动的处理技巧
对于内部资金周转，如员工预支差旅费，需通过其他应收款记录资金去向：
借：其他应收款
贷：库存现金
报销时差额处理：
借：管理费用（实际费用）
借：库存现金（退回余款）
贷：其他应收款（原预支金额）
涉及资产盘亏时，需先通过待处理财产损溢科目过渡，查明原因后分别转入其他应收款（责任人赔偿）或管理费用（无法查明原因）。
理解资金运动的分录逻辑，需始终把握三个核心原则：资金去向记借方、资金来源记贷方、借贷金额必相等。这种双向记录机制不仅体现了资金运动守恒定律，更通过会计要素的增减变动完整勾勒出企业经营活动的财务轨迹。掌握这些规则后，面对复杂的业务场景也能快速拆解出对应的会计分录。
