企业购入样品的会计处理需根据业务用途、样品性质及后续处理方式进行区分。核心原则是准确反映经济实质，确保增值税和企业所得税处理的合规性。不同场景下，样品的价值流转可能涉及销售费用、营业外收入或研发支出等科目，关键要把握视同销售规则和成本结转逻辑。
当企业为市场推广购入样品时，若属于自产或外购商品的常规展示用途，应按视同销售处理。假设购入样品价值1000元（不含税），若企业为一般纳税人，会计分录为：
借：销售费用——样品费 1130
贷：库存商品 1000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130
这里将样品成本转入销售费用，同时确认销项税额。对于小规模纳税人，只需按3%征收率计算税额。
若样品属于无偿受赠（如供应商免费提供），则需按市场价值确认收入。假设样品公允价值1200元，会计分录为：
借：库存商品——样品 1200
贷：营业外收入——接受捐赠 1200
此时税务处理需注意：虽无需缴纳增值税，但该收入需计入应纳税所得额。
当样品用于研发测试时，会计处理转向技术开发支出。会计分录调整为：
借：研发费用——材料费
贷：库存商品——样品
这种情况下需保留研发立项文件，以证明支出的合理性，便于享受研发费用加计扣除政策。
样品的后续处置需区分三种情形：
- 变价销售：按正常销售流程处理，结转成本并确认收入。例如售价1500元：
借：银行存款 1695
贷：主营业务收入 1500
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）195
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品——样品 - 无偿赠送：需按视同销售确认税额，计入销售费用：
借：销售费用——业务招待费
贷：库存商品——样品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） - 报废回收：残值回收入库时，差额计入营业外支出：
借：原材料/库存商品（残值）
借：营业外支出——存货损失
贷：库存商品——样品
税务风险点集中体现在视同销售判定：根据《企业所得税法实施条例》，用于市场推广的样品需按同类产品售价确认收入；外购样品可按购入价确认。增值税方面，除报废情形外，其他处置均需计算销项税额。建议企业建立样品台账，记录收发存明细，确保税务申报与会计处理的匹配性。
通过以上分层处理，既能满足会计准则要求，又能规避税务风险。财务人员需特别注意：当样品采购与销售合同挂钩时（如按采购量赠送样品），应采用商业折扣方式处理，直接冲减销售收入，而非单独核算样品成本。这种处理更符合业务实质，也能优化税负成本。
