企业缴存多余现金应如何进行会计处理？

企业日常经营中，常会遇到现金缴存业务，包括正常资金归集和现金清查溢余两类场景。根据企业会计准则，不同性质的现金缴存需采用差异化的会计处理方式，既需满足账实相符原则，也要体现权责发生制要求。以下是两种典型场景的分录逻辑与实务操作要点。

一、常规现金缴存业务处理

当企业将日常经营中多余现金（如营业款、备用金结余）存入银行时，属于货币资金形态的转换。此时需编制：借：银行存款
贷：库存现金
例如门店将当日营业款5,000元存入银行，直接冲减现金账户并增加银行存款。该操作需注意：①填写银行进账单并核对金额；②同步登记现金日记账与银行存款日记账，保持账务连续性。

二、现金溢余清查处理

若在财产清查中发现现金账实不符且存在溢余，需分阶段处理：

1. 发现溢余时（审批前）：
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
   例如盘点发现现金多出500元，通过过渡科目暂挂。

2. 查明原因后处理（审批后）：

• 应支付对象明确：
  借：待处理财产损溢
  贷：其他应付款 — ××单位/个人
• 无法查明原因：
  借：待处理财产损溢
  贷：营业外收入 — 现金溢余
  实务中需排查是否存在收入漏记、错账等情况，确认无主后方可转入损益。

三、特殊场景处理要点

1. 外币现金缴存：按交易日即期汇率折算本位币金额，差额计入财务费用。例如收到1,000美元（汇率7.0）时：
   借：库存现金 — 美元 7,000
   贷：主营业务收入 7,000。

2. 备用金管理：拨付备用金时通过其他货币资金科目核算，例如：
   借：其他货币资金 — 备用金 3,000
   贷：银行存款 3,000。后续报销直接冲减备用金余额，无需重复记账。

四、实务操作风险提示

1. 凭证完整性：缴存业务需附现金缴款单或银行回单，溢余处理需保留现金盘点表及审批文件。
2. 税务合规性：现金溢余转入营业外收入需缴纳企业所得税，若涉及增值税应税收入漏记需补提销项税。
3. 内控要求：单日现金缴存超过5万元需执行大额交易报备，避免反洗钱监管风险。

通过系统化处理流程，既能确保会计信息质量，又能有效防控资金管理风险。建议企业建立《现金缴存操作手册》，明确不同场景下的审批权限与账务处理标准。