医院财务会计处理需遵循政府会计制度的双基础核算模式，融合预算会计与财务会计的双重逻辑，核心在于准确划分财政补助收入与经营收入的核算边界。日常业务涉及门诊住院收入确认、药品耗材管理、固定资产折旧等关键环节，需同步满足权责发生制与收付实现制的核算要求。正确处理需依据《医院会计制度》对医疗收入、库存物资等科目进行精准归集，确保三单匹配（合同、物流、资金）的合规性。
一、收入管理流程
门诊住院收入核算：
门诊现金收入确认：
借：库存现金
贷：事业收入——医疗收入（门诊）
需通过HIS系统对接财务系统实现日清月结住院预收款处理：
- 收取住院押金：
借：银行存款
贷：预收账款——住院预收款 - 结算出院费用：
借：预收账款——住院预收款
借：应收账款——医保结算款
贷：事业收入——医疗收入（住院）
- 收取住院押金：
医保费用核销：
借：银行存款
贷：应收账款——应收医保款
需按月编制医保对账调节表
二、支出管理流程
药品耗材采购核算：
药品验收入库：
借：库存物资——药品
借：应交增值税——进项税额
贷：应付账款/银行存款
含运输费需按价税分离原则拆分抵扣科室领用耗材：
借：医疗业务成本——卫生材料费
贷：库存物资——低值易耗品
手术室高值耗材需启用序列号跟踪管理药品损耗处理：
- 合理损耗：
借：医疗业务成本——药品费
贷：库存物资——药品 - 异常报废：
借：待处理财产损溢
贷：应交增值税——进项税额转出
- 合理损耗：
三、资产管理流程
固定资产全周期核算：
财政拨款购置设备：
- 预算会计：
借：事业支出——资本性支出
贷：财政拨款预算收入 - 财务会计：
借：固定资产——专用设备
贷：财政拨款收入
- 预算会计：
计提设备折旧：
借：业务活动费用——折旧费
贷：固定资产累计折旧
残值率通常设定为5%，折旧年限按设备类型区分资产盘亏调整：
借：待处理财产损溢
贷：固定资产
需同步调整预算会计的结转资金
四、特殊业务处理
跨期费用与税务协同：
暂估药品入库：
- 货到票未到：
借：库存物资——药品（暂估）
贷：应付账款——暂估 - 次月红冲重记：
借：库存物资——药品（红字）
贷：应付账款——暂估（红字）
- 货到票未到：
科研经费核算：
借：银行存款——科研专户
贷：非财政拨款收入——科研项目
需设置项目辅助核算跟踪经费使用进度职工福利费计提：
借：业务活动费用——人员经费
贷：应付职工薪酬——福利费
按工资总额14%计提上限已取消，需据实列支
内部控制要点：
- 建立药品进销存日报表制度，每月开展药房实地盘点
- 对单价超50万元的医疗设备贴RFID电子标签实现动态监控
- 财政资金购置资产需在预算系统标记财政项目编码
- 使用用友GRP-U8系统实现双分录自动生成
涉及跨境医疗合作项目需单独设置外币核算科目，对DRG医保支付改革需建立病种成本核算体系。建议季度编制医疗收入结构分析表，重点关注床位使用率与药品收入占比的变动趋势，定期开展应收账款账龄分析防范坏账风险。
