归还短期借款本息的会计处理需要根据利息的核算方式（预提法或直接摊销法）以及还款时的具体情况分阶段操作。短期借款的期限通常在一年以内，其利息可能按月、按季或到期一次性支付，不同方式下的账务处理逻辑存在差异。以下将从借款取得、利息核算、本金及利息归还三个环节展开，并结合实际案例说明核心要点。
一、借款取得阶段
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，需通过“银行存款”和“短期借款”科目记录资金流动。此时，借款本金直接增加企业流动性资产，同时形成一项流动负债。
会计记账公式：
借：银行存款
贷：短期借款
例如，A公司2021年10月1日取得20万元短期借款，期限3个月，会计分录直接反映银行存款增加和负债形成。
二、利息核算阶段
利息核算需根据权责发生制原则，区分预提与直接摊销两种方式：
预提法
若利息分期支付或金额较大，需按月计提利息费用。每月计提时，通过“财务费用”和“应付利息”科目反映应计负债。
会计记账公式：
借：财务费用
贷：应付利息
例如，B公司年利率4.5%的80万元借款按季付息，每月计提利息3000元，季度末支付9000元。直接摊销法
若利息金额较小或到期一次性支付，可在实际支付时直接计入当期费用，无需预提。例如，C公司短期借款利息2500元到期时直接借记“财务费用”。
三、本金及利息归还阶段
归还短期借款本息时，需区分利息是否已预提，并分别处理本金和利息的冲减：
已预提利息
若利息已通过“应付利息”科目累计，还款时需同时冲减本金和预提利息。
会计记账公式：
借：短期借款（本金）
借：应付利息（累计预提利息）
贷：银行存款
例如，甲公司5个月期借款到期时归还本金20万元及预提利息4000元，同时支付当月利息1000元，分录为：
借：短期借款 200000
借：应付利息 4000
借：财务费用 1000
贷：银行存款 205000。未预提利息
若利息未预提，到期一次性支付本息时，利息直接计入“财务费用”。
会计记账公式：
借：短期借款（本金）
借：财务费用（当期利息）
贷：银行存款
例如，D公司到期支付本金10万元及利息2500元，分录为：
借：短期借款 100000
借：财务费用 2500
贷：银行存款 102500。
四、特殊情形处理
逾期违约金
若未能按时还款产生滞纳金，需通过“营业外支出”核算。例如，E公司逾期支付2000元罚款，分录为：
借：营业外支出 2000
贷：银行存款 2000。利率变动调整
若借款期间利率上调，需重新计算利息并调整分录。例如利率从5%升至6%，利息从2500元增至3000元，需相应增加“财务费用”科目金额。
五、审计与合规要点
审计短期借款时需关注存在性、完整性及准确性：
- 验证借款合同、还款记录与账面一致性；
- 检查利息计算是否符合作业规范（如预提周期、利率适用）；
- 确认逾期负债是否充分披露。
通过上述分阶段处理，企业可确保短期借款的会计记录真实反映资金流动与负债状况，同时满足审计和报表披露要求。
