在借贷记账法的逻辑框架下，会计分录的余额方向本质上由账户的经济属性和会计等式决定。无论是资产、负债还是所有者权益类账户，其增减方向与最终余额都遵循严格的内在规则。这种规则不仅体现在日常账务处理中，更通过试算平衡验证了会计系统的严密性。理解这些规律需要从账户分类、记账符号的实质作用以及特殊账户的例外情况三方面切入。
资产类账户的余额方向以借方为主导。根据账户结构规则，资产增加记借方，减少记贷方，因此期末余额通常出现在借方。例如企业购置设备时：借：固定资产
贷：银行存款
此时固定资产账户的借方余额反映资产存续状态。但需注意备抵账户的特殊性，如累计折旧作为固定资产的抵减项，其结构完全相反，余额始终在贷方。
负债与所有者权益类账户则呈现镜像特征，余额方向以贷方为常态。这类账户的贷方记录增加额，借方记录减少额，典型的如应付账款处理：借：原材料
贷：应付账款
当应付账款出现借方余额时，性质将转化为预付账款，从负债转为资产。这种动态平衡关系验证了会计等式资产=负债+所有者权益的恒等性。
损益类账户的余额方向具有临时性特征。收入类账户贷方记录增加，期末通过结转清零：借：主营业务收入
贷：本年利润
费用类账户与之相反，期末结转后同样无余额。这种清零机制确保了利润核算的准确性，使损益表能清晰反映期间经营成果。
在实务操作中需警惕四类特殊情形：①双重性质账户（如应收账款贷方余额转为预收账款）；②备抵调整账户（坏账准备、存货跌价准备）；③跨期摊配账户（待摊费用、预提费用）；④本年利润账户的盈亏转换。这些特殊账户的余额方向变化往往预示着企业财务状况的重要信号，例如应付账款出现借方余额可能暴露资金链紧张问题。
验证余额方向正确性的核心工具是试算平衡，其包含两种方法：
- 发生额平衡：全部账户本期借方发生额合计=贷方发生额合计
- 余额平衡：全部账户借方期末余额合计=贷方期末余额合计
但需注意试算平衡的局限性——无法发现不影响借贷平衡的错误，如重复记录、科目误用等。因此会计人员在分析余额方向时，必须结合业务实质进行专业判断，而非单纯依赖机械平衡。这种职业判断能力正是区分普通记账员与专业会计师的关键所在。
