给客户年末送钱应如何进行财税处理？

年末企业向客户赠送现金以维护合作关系时，需注意会计处理与税务处理的双重合规要求。与赠送实物不同，现金属于货币资产，其财税处理涉及业务招待费核算、个人所得税代扣义务以及企业所得税调整等关键环节。具体操作需结合会计准则与税法要求，以下从四大维度展开分析：

一、会计处理核心逻辑当企业直接赠送现金时，需根据资金属性计入费用科目。由于现金无法作为库存商品核算，应全额确认为业务招待费：借：销售费用/管理费用——业务招待费
贷：银行存款
此时需注意两点：一是现金无法取得增值税专用发票，不涉及进项税抵扣；二是需保存银行转账凭证作为原始附件，注明款项用途为"客户维护"或"业务拓展"。

二、增值税的特殊处理现金属于非货物类资产，在增值税层面不构成视同销售行为（与赠送实物不同）。但需关注以下例外情形：

• 若赠送现金附带有商品或服务的购买义务（如消费返现），可能构成折扣销售，需按扣除现金后的净额确认增值税销售额
• 现金红包若通过第三方平台发放（如微信红包），需核实平台服务费是否取得合规票据

三、企业所得税调整要点根据《企业所得税法实施条例》第四十三条，现金赠送属于业务招待费范畴，税前扣除需执行双重标准：

1. 按实际发生额的60%扣除
2. 不得超过当年销售（营业）收入的5‰例如企业当年销售收入5000万元，实际发生送现金支出30万元：

• 60%计算：30万×60%=18万
• 收入限额：5000万×5‰=25万
  最终可扣除金额为18万元，超支12万元需纳税调增

四、个人所得税代扣义务根据财税〔2011〕50号文，现金赠送需区分具体场景：

• 随机向个人赠送现金红包：按偶然所得20%税率代扣个税
• 累计消费返现：属于价格折扣，不征个税
• 定向大客户返现：可能被认定为商业贿赂，存在法律风险

实际操作中需特别注意：

1. 代扣税款计算需将税后金额还原为税前所得
   公式：应纳税所得额=实际支付金额÷（1-20%）
2. 无法取得受赠方身份信息时，应通过主管税务机关开通汇总申报通道
3. 未履行代扣义务将面临应扣未扣税款50%-3倍罚款，并影响纳税信用评级

企业在处理年末客户现金赠送时，建议建立三重审核机制：①业务部门提交赠送方案时明确对象及金额
②财务部门测算最优财税处理路径（如拆分至不同费用科目）
③法务部门评估商业贿赂风险
通过业财融合实现合规性与经营效益的平衡，避免因处理不当引发税务稽查风险。