如何处理个人捐赠用品的会计分录？

个人捐赠用品的会计处理需结合捐赠主体性质与物资类型进行判断。若为个人通过企业代捐物资，需区分自产商品与外购物资的核算差异；若为企业接受个人捐赠，则涉及营业外收入确认。关键需把握权责发生制原则，根据物资公允价值与税费要求完成账务处理，同时注意税法对视同销售行为的特殊规定。

自产商品捐赠需按视同销售原则处理。假设个人通过企业捐赠市场价5000元的自产商品（成本3000元），企业会计分录为：
借：营业外支出 5650
贷：主营业务收入 5000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）650
同时结转成本：
借：主营业务成本 3000
贷：库存商品 3000

外购物资捐赠需区分用途。若为职工福利性质，外购物资按进项税额转出处理；若为公益捐赠，则参照自产商品按公允价值确认销项税。例如捐赠购入价2000元（含税）的防疫物资：
借：营业外支出 2260
贷：库存商品 2000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260

代收个人捐赠需设置过渡科目。企业收到员工现金捐款时：
借：库存现金
贷：其他应付款——个人捐赠款
实际捐赠时合并单位捐款：
借：营业外支出（单位部分）
　　　其他应付款——个人捐赠款
贷：银行存款

税费处理需重点关注两个层面：

1. 增值税：所有物资捐赠均需按公允价值计提销项税额，特殊政策除外（如疫情捐赠免税）
2. 所得税：捐赠支出需在会计利润12%限额内税前扣除，超支部分需调增应纳税所得额

实务中需注意：
• 捐赠凭证须包含受赠机构盖章的公益事业捐赠票据
• 公允价值无法确定时，按最近同期同类商品售价核定
• 疫情期间特殊捐赠可享受免税政策，但需单独备案

通过以上处理流程，既能满足会计准则对营业外支出核算的要求，又能实现税务合规性管理。建议企业建立《捐赠物资台账》，详细记录捐赠时间、品类、公允价值及受赠方信息，确保可追溯性与审计留痕。