现钞变现汇的会计分录如何处理？

现钞变现汇属于外汇分账制下的套汇业务，需通过人民币进行中间折算。由于银行对现钞和现汇的汇率存在差异（现钞买入价通常低于现汇卖出价），会计处理需分步骤完成币种转换并核算汇兑损益。这类业务涉及货币兑换科目和汇兑损益科目，需严格遵循外汇交易规则与会计准则。

现钞变现汇的核心流程可分为以下步骤：

1. 卖出外币现钞：按银行现钞买入价将外币现钞兑换为人民币；
2. 中间折算：通过人民币完成现钞与现汇的套算；
3. 买入外币现汇：按银行现汇卖出价用人民币购买等值外币现汇。

具体会计分录示例如下（假设企业将USD10,000现钞转为现汇，现钞买入价为6.70，现汇卖出价为6.75）：借：吸收存款——美元现钞账户（USD10,000）
贷：货币兑换——现钞买价（USD10,000）
借：货币兑换——现钞买价（CNY67,000）
贷：货币兑换——现汇卖价（CNY67,000）
借：货币兑换——现汇卖价（USD9,925.93）
贷：汇出汇款——美元现汇账户（USD9,925.93）

汇兑损益的产生源于两次汇率差异。在上述案例中，USD10,000现钞兑换人民币获得CNY67,000，再用该金额按现汇卖出价购买美元现汇时仅得USD9,925.93（67,000÷6.75）。企业实际损失USD74.07（10,000-9,925.93），需在财务费用中体现：借：财务费用——汇兑损益（USD74.07×中间价）
贷：银行存款——美元现汇账户（或反向冲减原币科目）

实务操作要点需注意：

• 汇率选择：现钞变现汇必须使用钞买价和汇卖价，而非中间价；
• 科目设置：套汇业务必须通过货币兑换科目过渡，该科目期末无余额；
• 损益确认：若现钞买入价低于现汇卖出价，必然产生汇兑损失，反之则可能形成收益（需结合中间价折算）。

此类业务本质是两次独立的外汇交易，会计处理需清晰区分现钞与现汇的资产形态变化。企业需定期与银行对账，确保货币兑换科目的借贷方金额按实际汇率准确匹配，避免因汇率波动导致资产负债表失真。