出纳考试中必须掌握的会计分录有哪些核心要点？

出纳作为企业资金管理的关键岗位，其核心业务涉及的会计分录虽不涉及复杂账务处理，但需精准掌握基础资金流动的记录规范。根据实务操作要求，出纳常接触的分录集中在库存现金、银行存款、其他应收款等科目，需区分资金性质与业务场景进行准确核算。以下从高频业务场景出发，系统梳理考试常用分录的核心逻辑与操作要点。

一、资金收付类业务

日常收支是出纳工作的核心，需根据资金流向选择科目：

1. 提取备用金时，需减少银行存款并增加库存现金：
   借：库存现金
   贷：银行存款
2. 现金存入银行则反向操作：
   借：银行存款
   贷：库存现金
3. 收取押金/保证金时，需记录负债增加：
   借：银行存款
   贷：其他应付款

二、费用报销与借款管理

员工差旅费与备用金借款需通过其他应收款科目核算：

• 预支差旅费：
  借：其他应收款
  贷：库存现金
• 报销冲抵借款时，若实际费用低于预支金额，需退回现金：
  借：管理费用（费用部分）
  借：库存现金（退回部分）
  贷：其他应收款（原借款金额）

三、工资与津贴发放

薪酬发放涉及应付职工薪酬科目核销：

1. 发放高温津贴需减少应付职工薪酬：
   借：应付职工薪酬
   贷：库存现金
2. 工资代扣项目（如个税）需分项处理：
   借：应付职工薪酬
   贷：银行存款（实发部分）
   贷：应交税费——应交个人所得税（代扣部分）

四、现金清查异常处理

现金盘盈盘亏需通过待处理财产损溢科目过渡：

1. 现金长款（无法查明原因）：
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢
   借：待处理财产损溢
   贷：营业外收入
2. 现金短款（责任人赔偿部分）：
   借：待处理财产损溢
   贷：库存现金
   借：其他应收款（责任人承担）
   借：管理费用（企业承担）
   贷：待处理财产损溢

五、银行手续费与利息核算

银行账户管理相关费用直接影响财务费用科目：

• 支付银行手续费：
  借：财务费用
  贷：银行存款
• 收到存款利息需冲减财务费用：
  借：银行存款
  贷：财务费用

掌握上述分录的关键在于理解会计等式平衡原理与资金流向本质。例如，现金与银行存款的转换属于资产内部结构调整，总资产不变；而费用报销涉及资产减少与费用增加的双重变动。建议考生通过模拟实务案例强化科目对应关系训练，例如将股东投资款、销售回款等业务与实收资本、主营业务收入科目联动分析，形成系统化的核算思维。