地税减免税款的会计处理需根据具体税种和减免性质区分操作，核心原则是权责发生制与配比原则。以城建税、教育费附加等地方税费为例，减免通常分为两种情况：计提时直接减免或已缴后退还。实务中需通过应交税费科目过渡，最终将减免部分转入损益类科目，如营业外收入或其他收益，同时注意不同减免方式的处理差异。
对于当年减免的地税附加税，操作流程如下：
- 计提税费时，按正常流程登记负债：借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税/教育费附加/地方教育附加 - 享受减免时，冲减负债并确认收入：借：应交税费——应交城建税/教育费附加/地方教育附加
贷：营业外收入——减免税额
此处理适用于直接减免未实际缴纳的情形，例如政策规定当期税费全免。
若涉及以前年度多缴退税，则需调整历史数据：
- 收到退税款时追溯至对应期间：借：银行存款
贷：以前年度损益调整 - 结转调整金额至未分配利润：借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
此方法避免影响当期损益，符合会计分期原则。
对于即征即退或先征后返类减免（如部分房产税优惠），账务需分步处理：
- 实际缴纳税款时：借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款 - 收到退税款时确认收益：借：银行存款
贷：营业外收入——减免税额
此类操作需注意现金流与损益确认的时点匹配。
关键术语中，应交税费科目作为负债过渡的核心载体，需严格区分减免前后余额；营业外收入用于归集与日常经营无关的税收优惠，而其他收益更适用于与经营活动直接相关的政府补助。实务中还需注意：减免税款若涉及跨年度调整，应优先通过以前年度损益调整科目处理，避免扭曲当期利润表数据。
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