个体生产所得的会计处理需要遵循个体工商户会计制度，核心涉及日常经营业务核算和个人所得税计提缴纳两大模块。根据现行政策，个体工商户采用查账征收方式时，需通过规范的会计分录反映资金流动和税务义务。以下从日常业务、税务处理、利润核算三个维度详细解析具体操作流程。
一、日常经营业务的会计分录
初始投资与资产购置
业主投入资金时，需确认业主投资科目：
借：银行存款
贷：业主投资
例如，业主投资50万元存入银行，分录为。购买固定资产（如电脑2万元）时，需区分资产购置与折旧：
借：固定资产-电脑
贷：银行存款成本费用核算
工资计提与发放：
计提工资30万元（含劳务成本5万元、管理费用5万元、销售费用20万元）：
借：劳务成本/生产成本-工资 50,000
借：期间费用-管理费用-工资 50,000
借：期间费用-销售费用-工资 200,000
贷：应付工资——工资 300,000
实际发放工资26万元并代扣社保3万元、个税1万元时：
借：应付工资 300,000
贷：银行存款 260,000
贷：应付工资-社保（个人部分） 30,000
贷：应交税费——代扣个人所得税 10,000费用列支限制：
业务招待费需按60%或收入千分之五的较低者税前扣除，超出部分计入税后列支费用。例如报销8,000元餐费：
借：期间费用-业务招待费 4,800
借：税后列支费用 3,200
贷：现金 8,000
二、税务处理的会计分录
增值税核算
小规模纳税人取得收入时，按1%征收率确认应交增值税。例如收入363.6万元：
借：银行存款 3,636,000
贷：营业收入 3,600,000
贷：应交税金—应交增值税 36,000个人所得税计提与缴纳
计提阶段：
根据应纳税所得额（收入-成本-费用-业主费用）计算税款。例如收入360万元，扣除成本300万元、费用289,800元、业主费用6万元后，应纳税所得额为250,200元。适用20%税率并减除速算扣除数10,500元，再按减半优惠政策计算：
应纳个税=250,200×20%-10,500=39,540元
减免税额=39,540×50%=19,770元
实际应纳税额=19,770元
计提分录为：
借：所得税费用 19,770
贷：应交税费—应交个人所得税 19,770缴纳阶段：
借：应交税费—应交个人所得税 19,770
贷：银行存款 19,770
三、利润核算与报表编制
利润结转
期末将营业收入转入本年应税所得，并冲减成本费用：
借：营业收入 3,600,000
贷：本年应税所得 310,200
贷：营业成本 3,000,000
贷：期间费用 289,800留存利润分配
计提个税后，剩余利润转入留存利润科目：
借：本年应税所得 310,200
贷：留存利润 290,430
贷：应交税费—应交个人所得税 19,770
四、特殊事项处理
税后列支费用
如支付税务罚款2,000元，需直接计入税后列支费用：
借：税后列支费用 2,000
贷：银行存款 2,000社保费用分摊
单位承担的社保费用计入期间费用，个人部分通过应付工资科目核算。例如缴纳社保6万元（单位3万元、个人3万元）：
借：期间费用-社保 30,000
借：应付工资-社保（个人部分） 30,000
贷：银行存款 60,000
通过上述流程，个体工商户可系统完成从业务发生到税务申报的全周期会计处理。需注意，分月预缴、年度汇算清缴的纳税要求，以及政策变动对减免税额的影响。建议定期核对资产负债表、应税所得表和留存利润表，确保账务与税务申报的一致性。
