个体户的会计分录应如何分业务类型处理？

个体户的会计处理需依据业务场景与税务属性匹配核算规则，核心在于区分业主投资、收入确认及税费计提的核算路径。根据《个体工商户会计制度》要求，需结合收付实现制与权责发生制的混合应用，准确反映资产变动与权益调整。规范的核算需确保营业收入、税后列支费用等科目勾稽清晰，满足税务申报与经营决策的双重需求。

一、资本类业务处理

业主投资与权益调整的核算逻辑：

1. 货币注资：
   借：银行存款
   贷：业主投资
   示例：收到业主注资50万元
2. 非货币资产注资：
   • 资产按公允价值入账，差额计入资本公积：
     借：固定资产/存货
     贷：业主投资
     贷：资本公积
3. 业主提取资金：
   借：业主投资
   贷：银行存款

二、采购与销售处理

存货与收入确认的操作规则：

1. 现购商品（含增值税）：
   借：存货
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   示例：采购材料15,000元，税额1,950元
2. 赊销收入确认（小规模纳税人）：
   借：应收账款
   贷：营业收入
   贷：应交税费——应交增值税
   同步结转成本：
   借：营业成本
   贷：存货

三、费用与薪酬处理

成本归集与税后支出的核算路径：

1. 工资计提与发放：
   • 计提阶段：
     借：期间费用——工资
     贷：应付工资
   • 支付阶段代扣个税：
     借：应付工资
     贷：银行存款
     贷：应交税费——代扣个人所得税
2. 业务招待费处理：
   • 按税法限额（收入0.5%或支出60%）确认可抵扣部分：
     借：期间费用——业务招待费（可抵扣金额）
     借：税后列支费用（不可抵扣金额）
     贷：库存现金

四、税费计提与缴纳

增值税与个税协同的关键要点：

1. 增值税处理：
   • 季度销售额≤30万元时免征：
     借：应交税费——应交增值税
     贷：营业外收支
   • 超出免税额度时计提附加税：
     借：税金及附加
     贷：应交税费——城建税（增值税×7%）
     贷：应交税费——教育费附加（增值税×3%）
2. 个税计提与缴纳：
   • 经营所得按5%-35%超额累进税率计算：
     借：留存利润
     贷：应交税费——应交个人所得税
   • 享受减半征收优惠时：
     减免税额=应纳税额×50%

五、特殊场景调整

非标业务与错误修正的规范操作：

1. 自用商品处理：
   • 业主无偿取用存货视同利润分配：
     借：业主投资
     贷：存货
2. 固定资产折旧：
   • 按直线法计提，次月开始分摊：
     借：期间费用
     贷：累计折旧
3. 税务罚款处理：
   借：税后列支费用
   贷：银行存款

通过建立《收支凭证粘贴簿》，记录发票编号、费用用途及税务属性。建议每月核对营业收入明细账与银行流水，年度汇算时重点检查税后列支费用台账与个税减免计算依据，确保符合《个体工商户建账管理暂行办法》的合规性要求。