应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其会计核算贯穿企业经营活动的全周期。从商品销售确认到款项回收，从特殊折扣处理到坏账风险防控，每一环节都需要精准的会计记录。掌握这些核心分录不仅能准确反映企业经营状况，更是防范财务风险的基础保障。
基础业务处理
赊销业务发生时需确认收入与债权，典型分录为：
借：应收账款——客户名称（含税总额）
贷：主营业务收入（不含税金额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。若客户提前支付形成预收账款，未单独设置该科目的企业可通过应收账款贷方核算。款项实际到账时，需冲减债权：
借：银行存款
贷：应收账款。
特殊场景调整
涉及折扣与折让时需区分两类情形：
- 现金折扣（鼓励早付款）：
借：银行存款（实收金额）
借：财务费用（折扣损失）
贷：应收账款 - 销售折让（商品质量问题）：
借：主营业务收入（折让金额）
借：应交税费——应交增值税（销项税额）（对应税额）
贷：应收账款。
风险防控机制
坏账处理需遵循备抵法三步流程：
- 定期计提坏账准备
借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 实际发生坏账核销
借：坏账准备
贷：应收账款 - 已核销坏账收回
需先恢复债权再确认收款：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款。
特殊业务核算
代垫运费与票据处理需注意科目选择：
- 代垫运费：销售方垫付时记入应收账款，购买方垫付则使用其他应收款
- 商业汇票退票：未贴现票据转为应收账款，已贴现票据形成短期借款。
准则差异要点
小企业会计准则简化处理要求：
- 坏账直接计入营业外支出而非通过坏账准备科目
- 税务处理须经审批且坏账准备余额不得超过年末应收账款5%。
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