在企业经营中，商品未发货但需进行会计处理的情形可能由多种业务场景引发，例如预售模式、分期收款或控制权提前转移等。这类业务的会计处理需严格遵循《企业会计准则第14号——收入》关于控制权转移的判定标准，既要确保收入确认的合规性，也要准确反映企业资产与负债的真实状态。以下将从不同业务场景切入，详细解析其会计分录逻辑与实务操作要点。
当商品未发货但满足收入确认条件时，核心处理原则在于权责发生制。根据网页5的说明，若企业已完成商品控制权转移（如客户已验收但暂未提货），需同步确认收入与成本。此时会计分录应体现为：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
这种场景下，商品虽未物理转移，但会计上需视为销售完成，库存商品需转出并减少账面价值。实务中需通过备查簿登记售后代管商品状态，确保账实相符。
对于电商企业或采用预发货模式的场景，网页7提出需使用过渡科目处理。当商品已出库但尚未满足收入确认条件（如客户未签收），应通过发出商品科目暂存：
借：发出商品（或合同履约成本）
贷：库存商品
待控制权实际转移时再确认收入并结转成本：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：发出商品
这种方式既能隔离物流与收入确认节点，又能避免提前虚增收入。
增值税处理需特别注意纳税义务发生时间。网页3明确指出，无论是否实际收款，只要开具发票或达到增值税纳税义务时点（如合同约定付款日），均需计提销项税额。若企业采用预收账款模式且已开票，即使商品未发出，仍需进行以下处理：
借：预收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
这种处理确保税务申报与会计记录的同步性，避免产生滞纳金风险。
对于长期未发货的特殊情形，企业需评估业务实质并进行账务调整。若发现交易存在重大不确定性（如客户取消订单），应根据网页5提到的收入确认五要件重新判断：
- 是否仍拥有商品法定所有权
- 客户是否承担商品灭失风险
- 是否存在退货重大权利
- 是否保留继续管理权
若不符合任一条件，需冲回已确认收入：
借：主营业务收入
借：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
贷：应收账款
同时将库存商品转回：
借：库存商品
贷：主营业务成本
实务操作中，企业还需建立多维度管控机制：建立ERP系统实现物流信息与财务模块的实时对接，设置「在途物资」「发出商品」等辅助核算项目，并定期与仓储部门核对实物状态。对于涉及分期发货的合同，可参照网页7的电商案例，按履约进度分阶段确认收入与成本，确保会计处理与企业经营节奏高度匹配。
