其他应收款的会计核算需遵循实质重于形式与权责发生制原则，约40%的企业因科目混淆或账务处理偏差引发审计调整。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，核心在于区分经营应收与非经营应收的业务属性，通过其他应收款、坏账准备等科目实现权责匹配。正确处理员工借款、押金返还及坏账核销，直接影响资产负债表质量与税务合规性。
基础业务分录处理
其他应收款主要核算非主营业务相关债权：
员工预借差旅费：
借：其他应收款——张三
贷：银行存款
报销处理：实际花费8,000元退回余款2,000元：
借：管理费用——差旅费8,000
库存现金2,000
贷：其他应收款——张三10,000支付押金/保证金：
借：其他应收款——XX物业（押金）
贷：银行存款
风险提示：三年未收回需转入营业外支出
备用金核算流程
定额备用金制度需分阶段处理：
- 拨付备用金：
借：其他应收款——销售部备用金
贷：银行存款 - 费用报销补足：
借：销售费用——办公费
贷：银行存款
管理要点：备用金不得用于固定资产采购
坏账准备处理规范
年末需按预期信用损失模型计提坏账：
- 首次计提：
借：信用减值损失
贷：坏账准备——其他应收款 - 核销坏账：
借：坏账准备——其他应收款
贷：其他应收款——李四 - 已核销坏账收回：
借：其他应收款——李四
贷：坏账准备——其他应收款
借：银行存款
贷：其他应收款——李四
特殊场景处理要点
需重点关注三类特殊业务：
- 代垫费用：需取得代垫协议与收款确认书
- 保险理赔：
借：其他应收款——XX保险
贷：固定资产清理 - 政府罚款：需附行政处罚决定书作原始凭证
错误操作警示
高频差错类型需重点防范：
- 科目混淆：将应收账款误记入其他应收款
- 长期挂账：三年以上未清理款项未计提坏账
- 虚构债权：伪造员工借款单虚增资产
- 税务风险：
- 未对无法收回的押金做资产损失专项申报
- 错将股东借款利息计入其他应收款
建议建立五步管控机制：业务部门登记债权台账→财务核对审批单据→法务审核合同条款→税务验证扣除凭证→审计实施函证程序。部署智能应收管理系统可自动生成《账龄分析预警表》，使坏账准备计提准确率提升60%，审计调整率下降35%。集团企业需统一多主体核算标准，规范跨境代垫费用的汇率折算与代扣税处理，定期开展新金融工具准则培训以优化预期信用损失模型。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
