旅游行业的会计处理具有显著的行业特性，其核心在于差额征税机制和成本归集的特殊性。根据财政部相关规定，试点纳税人可选择以全部价款扣除支付给其他单位的旅游服务费及相关费用后的余额作为销售额，这种模式直接影响着收入确认和税额计算。在实务操作中，需要区分一般纳税人与小规模纳税人的不同处理规则，同时要关注职工福利费的特殊核算要求，这些要素共同构成了旅游行业会计处理的完整框架。
对于一般纳税人的差额征税处理，需在"应交税费——应交增值税"科目下增设销项税税额抵减专栏。当企业取得旅游服务收入时，首先按全额确认收入与销项税额。假设某旅行社收取客户含税收入106万元：借：银行存款 106万
贷：主营业务收入 100万
应交税费—应交增值税（销项税额）6万。支付给接团社80万元费用时，需拆分价税分离：借：主营业务成本 75.47万
应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）4.53万
贷：银行存款 80万。这种处理方式既符合增值税链条抵扣原则，又准确反映了实际经营成本。
小规模纳税人的核算更为简化，直接通过"应交税费——应交增值税"科目整体调整。例如取得含税收入103万元时：借：银行存款 103万
贷：主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税 3万。支付分包款项时按实际金额冲减税额：借：主营业务成本 80万
应交税费——应交增值税 2.33万
贷：银行存款 82.33万。需特别注意的是，2027年底前小规模纳税人适用3%征收率的应税收入可减按1%征收，这将影响税额计算与申报。
涉及职工旅游费用的核算需要遵循福利费处理规范。计提阶段通过"应付职工薪酬"科目过渡：借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬-职工福利费。实际支付时：借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：银行存款。若通过工会经费列支，则直接借记"管理费用-工会费"，这种方式既满足福利费税前扣除限额要求，又能规避个税风险。
在发票管理环节，企业需特别注意三种开票方式的选择：
- 全额开具普通发票（税率栏显示6%或3%）
- 差额开具组合发票（专票+普票）
- 使用新系统差额开票功能（税率栏显示***，备注"差额征税"）。其中差额部分仅能开具普通发票的特性，要求企业在客户类型识别和票据管理上建立完善的内部控制流程。
实务操作中常被忽视的要点包括：预付账款与应付账款的区分使用、期末成本结转的配比原则、以及多层级明细科目的设置。例如支付当期旅游团款应记入预付账款，而支付前期款项则通过应付账款核算，这种区分能有效提高往来款项的可追溯性。完善的会计处理不仅关乎报表准确性，更是企业进行税务筹划、成本控制的重要基础。
