企业收到个人借款的会计处理需严格区分资金用途与负债期限，其核心在于准确识别借款性质并遵循权责发生制原则。根据2025年会计准则要求，个人借款需通过其他应付款科目核算短期负债，若涉及长期融资则使用长期借款科目。该处理直接影响资产负债表的负债结构，需同步完成利息计提、税会差异调整及还款流程管理等关键操作。
一、基础分录处理流程
常规个人借款业务的会计处理分为三个阶段：
资金接收阶段：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款——XX个人
该分录反映企业负债增加与货币资金流入的对应关系。
例：收到股东王五50万元短期借款：
借：银行存款 500,000
贷：其他应付款——王五 500,000利息计提阶段（如协议约定）：
按月计提利息并入账：
借：财务费用——利息支出
贷：应付利息——XX个人
例：月利率1%计提利息：
借：财务费用 5,000
贷：应付利息——王五 5,000本息偿还阶段：
借：其他应付款——XX个人
应付利息——XX个人
贷：银行存款
例：归还本金50万元及利息5万元：
借：其他应付款——王五 500,000
应付利息——王五 50,000
贷：银行存款 550,000
二、特殊场景处理规范
资金用途关联业务需调整科目归属：
差旅费预借：通过其他应收款核算
借款时：
借：其他应收款——李四
贷：库存现金
报销冲抵：
借：管理费用——差旅费
库存现金（退回余款）
贷：其他应收款——李四长期融资借款（期限>1年）：
借：银行存款
贷：长期借款——XX个人
需在剩余365天时重分类至一年内到期非流动负债
三、税务协同处理要点
利息支出的税会差异：
- 企业所得税：
- 个人借款利息需取得税务机关代开发票方可税前扣除
- 利率不得超过同期银行贷款利率4倍
- 个人所得税代扣：
- 支付利息时需代扣20%利息所得税
- 通过个人所得税扣缴系统申报
外汇借款处理：
- 跨境个人借款按支付日中间汇率折算
- 汇率差异计入财务费用——汇兑损益
四、风险防控与系统优化
核心风险控制点：
- 科目混淆：严禁将个人借款计入实收资本或营业收入
- 利息处理滞后：未按期计提导致利润虚增
- 凭证缺失：缺少借款协议或利息计算表
优化路径：
- 在ERP系统设置借款类型识别模块，自动匹配科目：
- 个人短期借款→其他应付款
- 个人长期借款→长期借款 - 建立双人复核机制，对单笔超100万元借款实施三级审批
- 按月生成借款余额账龄分析表，监控：
- 逾期未还借款
- 异常利息计提
- 税会差异调整项 - 实施电子借据管理系统，关联会计凭证与法律文件
通过构建借款识别-利息计提-税会联动的管理体系，可系统规范个人借款核算。建议企业每半年开展关联方借款专项审计，重点核查其他应付款与长期借款的余额变动合理性，确保符合《企业会计准则第37号——金融工具列报》的披露要求。
