借款作为企业资金周转的重要方式，其会计处理需根据借款来源、借款期限和资金用途差异进行区分。核心会计科目涉及银行存款、短期借款、长期借款及其他往来科目，利息处理需结合资本化与费用化原则。以下从企业融资、关联方借贷及特殊场景三个维度展开分析，帮助构建完整的借贷记账框架。
企业向金融机构借款需区分短期借款（≤1年）与长期借款（＞1年）。取得借款时：借：银行存款
贷：短期借款/长期借款还款时反向冲销负债科目，例如偿还100万元长期借款：借：长期借款 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000若涉及利息支付，需根据权责发生制计提：借：财务费用
贷：应付利息实际支付时通过银行存款科目结转，同时注意利息支出的税前扣除标准。
企业间资金拆借需通过其他应付款科目核算。收到关联方借款时：借：银行存款
贷：其他应付款计提利息需根据资金用途选择科目：
- 用于日常经营：借：财务费用
- 用于工程建设：借：在建工程
贷：其他应付款还款时需同步处理本金与利息，例如归还本金50万元及利息5万元：
- 借：其他应付款 500,000
贷：银行存款 500,000 - 借：其他应付款 50,000
贷：银行存款 50,000
个人或法人借款需使用其他应收款科目。法人借款50万元时：借：其他应收款-法人 500,000
贷：银行存款 500,000归还时反向操作，并需警惕税务风险：股东借款超1年未归还可能被视为分红计税。个人借款利息支付需代扣增值税，分录为：借：应付利息
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（代扣代缴）
特殊场景中需关注借款费用资本化条件：
- 资产支出已发生
- 借款费用已发生
- 资产达到预定可使用状态符合条件时利息计入在建工程，否则计入财务费用。例如使用公司债券筹资：借：在建工程/财务费用
应收利息（闲置资金收益）
贷：应付债券-利息调整/应计利息
实务操作中需注意：①短期借款利息可选择预提或直接支付；②关联方借款协议需明确利率以避免税务争议；③跨年度往来款需及时清理防止税务稽查风险。通过规范使用其他应收款与其他应付款科目，可清晰区分经营负债与临时资金往来，确保财务报表真实反映企业偿债能力与融资成本。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
