公司偿还个人借款利息的会计分录应如何编制？

在企业经营过程中，向个人借款并支付利息是常见的融资方式。这类业务的会计处理需要兼顾财务费用确认、代扣代缴税务义务和资金往来记录三大核心要素。根据会计准则，企业需通过其他应付款科目核算个人借款本息，并通过财务费用科目确认利息支出，同时需特别注意企业所得税税前扣除标准和个人所得税代扣代缴的合规要求。

一、基础分录框架

公司向个人借款的完整会计流程包含三个关键环节：

1. 借款本金入账
   借：银行存款
   贷：其他应付款——XXX（借款人姓名）
   此分录反映资金流入，区别于金融机构借款的短期借款/长期借款科目。

2. 利息计提与支付

• 计提利息（权责发生制下需按月/季计提）：
  借：财务费用——借款利息
  贷：应付利息
• 实际支付利息（含代扣税款）：
  借：应付利息
  贷：银行存款
  贷：其他应付款——代扣张三个税（20%税率）

3. 本金偿还
   借：其他应付款——XXX
   贷：银行存款

二、税务处理要点

1. 发票与税前扣除
   企业需取得资金使用费发票（由个人到税务局代开），否则利息支出不得在企业所得税税前扣除。发票代开涉及：

• 增值税（3%征收率，500元以下免征）
• 附加税（增值税的12%）
• 个人所得税（预缴1.5%+企业代扣18.5%）

2. 利率限制与纳税调整
   利息支出仅限不超过金融机构同期贷款利率部分可税前扣除，超额部分需做企业所得税纳税调增。例如借款100万元年息12%，若银行同期利率为5%，则7%的利息差额需调整。

三、特殊场景处理

1. 无偿借款的涉税风险
   若未约定利息，可能被税务机关认定为视同销售，需补缴增值税（按贷款服务6%计算）。股东借款年末未归还且未用于经营的，需按股息红利所得补缴20%个人所得税。

2. 税费代付的会计处理
   若企业承担本应由个人支付的税费，需通过营业外支出核算且不得税前扣除：
   借：营业外支出——代缴税费
   贷：银行存款

四、实务操作建议

• 合同管理：签订书面借款协议明确金额、期限、利率，便于银行大额转账审核和税务代开发票。
• 科目选择：避免错误使用短期借款科目，确保通过其他应付款核算个人债务。
• 合规检查：定期核查关联方借款是否符合债资比限制（非金融企业2:1），防止利息超额扣除风险。

通过上述处理，企业既能准确反映资金流动和费用发生，又能满足税务合规要求。实际操作中建议结合具体借款条款和地方税务政策，必要时咨询专业机构以规避风险。