在企业经营中，当出现暂时拖欠员工工资但已为其缴纳社保的情况时，会计处理需要遵循权责发生制原则，既要反映真实的人力成本，也要准确记录负债关系。根据搜索结果中的专业指导，这类业务需分阶段完成计提、缴纳和后续调整三个环节，核心在于通过应付职工薪酬和其他应付款科目实现费用确认与资金流转的匹配。
一、计提阶段的会计分录
- 计提应付工资即使工资未实际发放，企业需根据劳动协议预估当月应承担的工资费用。根据员工所属部门，将费用计入相应科目：借：管理费用/销售费用/生产成本——工资
贷：应付职工薪酬——工资 - 计提社保费用需分别核算公司承担部分和员工个人承担部分。其中公司承担的社保作为人力成本计提，个人部分虽未发工资仍需确认代扣义务：借：管理费用/销售费用——社保（公司部分）
其他应收款——员工社保（个人部分）
贷：应付职工薪酬——社保（公司部分）
其他应付款——员工社保（个人部分）
二、社保缴纳阶段的处理实际缴纳社保时，需同时支付公司和个人承担部分。由于工资未发放，个人部分的社保需通过往来科目挂账：借：应付职工薪酬——社保（公司部分）
其他应付款——员工社保（个人部分）
贷：银行存款
此时，其他应付款科目形成贷方余额，表明企业已代垫员工个人社保，待后续工资发放时需从应付工资中扣除。
三、特殊情形的调整处理若后续补发工资，需将代垫的社保费用与应付薪酬对冲。假设补发上月工资时：借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
其他应付款——员工社保（个人部分）
若出现计提金额与实际发放不符，需通过红字冲销或补提分录调整差异。例如多计提工资时：借：管理费用——工资（红字）
贷：应付职工薪酬——工资（红字）
四、税务合规注意事项
- 个人所得税申报：即使工资未实际支付，企业仍需按税法规定申报个税。代扣的个税应计入应交税费科目，避免滞纳金风险
- 社保缴纳时效：社保费用需在法定期限内缴纳，延迟可能产生滞纳金。建议通过应付职工薪酬科目监控缴费进度
需要特别注意的是，当企业长期拖欠工资时，应付职工薪酬科目会持续累积贷方余额，需在财务报表附注中披露该负债信息。实务操作中，建议通过电子表格建立工资与社保代扣明细台账，动态跟踪每位员工的应付工资、代扣款项及实发金额，确保账务清晰可追溯。
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