工地收方涉及哪些核心会计分录？

在建筑施工领域，"工地收方"通常指对工程材料、人工及机械使用量进行验收确认的过程。这一环节的会计处理直接影响合同履约成本归集和收入确认的准确性。根据新收入准则要求，需通过合同履约成本科目动态归集项目投入，结合合同结算科目实现收入与成本的配比核算，下面分场景详解核心分录框架。

一、材料验收与领用处理
当工地接收工程物资时，需区分材料采购与领用两个环节：

1. 材料验收入库
   借：工程物资——专用材料
   贷：银行存款/应付账款（含增值税进项税额）
2. 工地领用材料
   借：合同履约成本——工程施工
   贷：工程物资——专用材料
   若领用企业自营原材料，需转出不可抵扣进项税：
   借：合同履约成本——工程施工（含转出税额）
   贷：原材料
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、人工与机械费用核算

1. 劳务费用确认
   借：合同履约成本——人工费
   贷：应付职工薪酬
2. 机械使用费处理
   租赁设备：
   借：合同履约成本——机械使用费
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   自有设备：
   借：合同履约成本——机械使用费
   贷：累计折旧

三、月末进度确认与结算

1. 按履约进度确认收入
   借：合同结算——收入结转
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——待转销项税额
2. 同步结转成本
   借：主营业务成本
   贷：合同履约成本——成本结转
3. 工程结算对冲
   竣工时需将合同结算与合同履约成本科目清零：
   借：合同结算——价款结算
   贷：合同结算——收入结转

四、特殊场景处理规范

1. 分包工程结算
   支付分包款时：
   借：合同履约成本——分包成本
   贷：银行存款
   差额计税时需调整成本：
   借：应交税费——简易计税
   贷：合同履约成本——分包成本
2. 预收工程款处理
   收款时分解税额：
   借：银行存款
   贷：合同负债（不含税）
   贷：其他流动负债——待转销项税额

需特别注意：新准则下工程施工科目已被合同履约成本替代，但部分企业仍保留旧科目体系。实际操作中，合同资产与合同负债的列报需根据履约进度判断，当合同结算科目出现贷方余额时，应在资产负债表中重分类至合同负债。每月末还需将归集的成本余额转入存货项目反映未完工程价值，确保财务报表准确体现项目状态。