在商业运营中，企业常面临应收账款无法收回的情况，这不仅影响现金流，更涉及复杂的会计处理。根据《企业会计准则》要求，需区分正常销售未收款与坏账损失两种情形，采用不同方法进行核算。核心处理原则在于既要反映真实债权状态，又要遵循谨慎性原则和权责发生制。
一、常规销售未收款的会计处理
当商品销售已完成但款项尚未收回时，需通过以下分录确认交易：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转已售商品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
此处理体现了收入确认原则，即使款项未收，仍按履约进度确认收入。
二、坏账损失的会计处理
（一）备抵法（推荐方法）
- 计提坏账准备
按应收款项余额或账龄分析计提：
借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 确认坏账损失
经审批确认无法收回时：
借：坏账准备
贷：应收账款 - 后续调整
若已提坏账准备不足：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
若超额计提则反向冲回。
（二）直接转销法（受限方法）
仅在未计提坏账准备时使用：
借：营业外支出
贷：应收账款
但需注意该方法因违反配比原则，已被《企业会计准则》限制使用。
三、特殊情形处理
- 坏账收回
需先恢复债权再确认收款：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款 - 税务处理
计提的坏账准备不得税前扣除，实际发生损失时需提供：
- 债务人破产证明
- 催收记录
- 专项说明报告
四、实务操作要点
- 采用账龄分析法时建议设置三级明细科目
- 每年末必须进行资产减值测试
- 超过3年的应收款可直接作为损失申报
- 单笔5万元以下逾期1年账款可简化处理
企业应当建立动态坏账评估机制，通过定期账龄分析和客户信用评级，合理预估潜在损失。对于长期挂账的应收款，需及时启动法律追偿程序，并在会计处理中同步反映风险变化。这种系统化的处理方式既能满足财务报告要求，又能为管理层提供有效的风险预警。
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