企业在处理工资与社保的会计事务时，需严格遵循权责发生制原则，通过计提和支付两个阶段完成核算。这一过程涉及应付职工薪酬、管理费用、其他应付款等核心科目，需区分单位承担部分与个人承担部分的账务归属。以下将分步骤解析具体操作逻辑与分录方法。
一、工资与社保的计提阶段
计提是确认当期成本费用的关键环节，需在月末完成：
计提应发工资
根据员工所属部门，将应发工资总额计入对应成本费用科目：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据部门）
贷：应付职工薪酬—工资（应发数）
该分录体现企业当期应承担的工资负债，例如某月应发工资10万元，需全额计提为费用。计提社保与公积金（单位部分）
企业为员工承担的社保和公积金部分需单独计提：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据部门）
贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）
贷：应付职工薪酬—公积金（单位部分）
例如，公司承担社保2万元、公积金1万元，需分别计入负债科目，避免混淆个人与单位责任。
二、工资发放与代扣款项处理
发放工资时需扣除个人社保、公积金及个人所得税，账务处理需分项清晰：
发放实发工资
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：其他应付款—社保（个人部分）
贷：其他应付款—公积金（个人部分）
贷：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款（实发金额）
例如，应发10万元工资中扣除个人社保1万元、个税5千元后，实发8.5万元需通过银行存款支付。代扣款项的科目选择
- 若先发工资后缴社保，使用其他应付款记录代扣金额；
- 若先缴社保后发工资，则通过其他应收款核算代垫款项。
例如，企业代扣员工社保1万元时，需在发放工资时挂账至其他应付款，待实际缴纳时冲减。
三、社保与公积金的实际缴纳
支付社保和公积金时，需合并处理单位与个人部分：
缴纳社保费用
借：应付职工薪酬—社保（单位部分）
借：其他应付款—社保（个人部分）
贷：银行存款
例如，单位承担2万元、个人承担1万元社保，合计3万元需从银行账户支付。缴纳公积金费用
借：应付职工薪酬—公积金（单位部分）
借：其他应付款—公积金（个人部分）
贷：银行存款
该分录同时清零应付职工薪酬和其他应付款科目，完成负债清偿。
四、个人所得税的代缴处理
企业代扣的个税需单独申报并缴纳：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
例如，代扣的5千元个税需在申报期内通过银行转账支付至税务机关，确保合规性。
五、特殊场景的账务调整
工资计提与实发差异
若计提金额大于实发，需红字冲回多提部分：
借：管理费用—工资（红字）
贷：应付职工薪酬—工资（红字）
反之则需补提差额，保持账务与实际情况一致。员工社保由企业承担
若约定个人社保由公司支付，需将代付部分计入费用：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—工资（含个人社保）
例如，员工到手工资1万元中含企业代付社保1,800元，需将总费用1.18万元全额计提。
通过上述流程，企业可系统化完成工资与社保的账务处理，同时满足财务合规性与员工权益保障的双重要求。需特别注意科目选择的准确性，以及计提时点与支付时点的严格区分，避免跨期错误或负债遗漏。
